법인 소득세

신청 및 결제 방법

연간 소득세 신고

• 모든 법인은 승인된 소프트웨어 제품을 사용하여 연간 소득세 신고서(양식 500)를 제출하고 납부해야 할 세금을 납부할 수 있습니다.
• 버지니아에 사업장이 100% 있고 과세 연도의 연방 과세 소득이 $40,000 이하인 특정 버지니아 법인은 전자 양식(eForm 500EZ)을 사용하여 약식 신고서를 무료로 전자 제출할 수 있는 자격이 있습니다. 납부해야 할 세금이 있는 경우 은행 계좌 정보를 사용하여 납부할 수 있습니다. 전체 자격 요건 및 지침은 eForm 500 EZ를 참조하세요.

참고: 전자 양식 500EZ를 제출하는 납세자는 연방 세금 신고서 사본을 제출할 필요가 없습니다. 연방 세금 신고서 사본을 기록과 함께 보관하고 버지니아주 세무서에 사본을 우편으로 보내지 마세요.

기타 결제 옵션

자동 이체(은행 계좌 정보 사용)

• 비즈니스 온라인 서비스 계정. 비즈니스 계정을 통해 추정세 납부, 연장 납부, 환급금을 납부할 수 있습니다. 계정이 없는 경우 여기에서 등록하세요. 등록하려면 연방 고용주 ID 번호(FEIN), 버지니아 세금 계정 번호, 가장 최근에 제출한 버지니아 세금 신고서 정보(신고서를 제출한 경우)가 필요합니다.
• 계정을 만들 준비가 되지 않았다면 적절한 전자 양식을 사용하여 은행 계좌에서 결제할 수 있습니다. 로그인이나 비밀번호가 필요하지 않습니다. 
  • 예상 세금 납부 (500ES)
  • 연장 결제 (500CP)
  • 반품 시 잔액 (500V)

ACH 크레딧

추정세 납부, 연장 납부, 환급 납부 시 ACH 크레딧을 사용할 수 있습니다. 법인 은행에 연락하여 주정부 은행 계좌에 귀하의 은행 계좌에서 자금을 입금할 수 있도록 준비해야 합니다. 은행에서 이 서비스에 대해 수수료를 부과할 수 있습니다. 전자결제 가이드에서 ACH 크레딧 거래 시작에 대한 자세한 지침을 확인하세요.

전자 신고로 인해 과도한 어려움이 발생하여 전자 신고 및 납부가 불가능한 경우, 어려움 면제를 요청할 수 있습니다. 

예상 세금 납부액

주 소득세 과세 대상인 모든 법인은 같은 기간의 주 소득세에서 허용 가능한 세액 공제를 뺀 금액이 $1,000 을 초과할 것으로 예상되는 경우 과세 연도의 추정 소득세 신고를 해야 합니다.

회계연도 또는 역년 기준으로 신고하는 납세자는 아래 표에 나와 있는 신고 및 납부 일정을 따라야 합니다. 12 개월 미만의 기간에 대해서는 추정 소득세 신고가 필요하지 않습니다:

• 기간이 4 개월 미만이거나
• 짧은 과세 연도의 마지막 달 1일 이후에 신고 요건이 처음 충족됩니다.

소득 금액에 12 을 곱하고 그 결과를 짧은 과세 기간의 개월 수로 나누어 연간 기준으로 짧은 과세 기간의 과세 소득을 계산합니다. 아래 표를 참조하여 신고서를 제출해야 하는 시기와 납부해야 할 할부금의 수와 금액을 확인하세요. 짧은 과세 연도로 인해 회계 기간이 변경되지 않는 경우 소득을 연간화할 필요가 없습니다.

추정세 납부 방법

법인은 500ES 전자 양식 또는 비즈니스 계정을 사용하여 모든 추정세를 전자 방식으로 납부해야 합니다.

파일 확장

버지니아주에서는 법인 소득세 신고에 대한 자동 신고 연장을 허용합니다. 

• C-기업은 자동으로 7-월 제출 연장이 가능합니다. 역년 신고자의 마감일은 11월로 연장됩니다. 15. 
• 비영리 단체 및 기타 모든 법인에는 자동으로 6-월 제출 기한이 연장됩니다.

연장 규정은 신고서와 함께 납부해야 하는 세금에는 적용되지 않습니다. 과태료를 피하려면 원래 세금 신고 마감일까지 최종 납부할 세금의 최소 10%( 90% )를 납부해야 합니다. 원래 납부 기한까지 납부하지 않은 잔액에는 이자가 부과됩니다.

연장 결제하기

기업은 500CP 전자 양식 또는 비즈니스 온라인 서비스 계정을 사용하여 전자 방식으로 연장 요금을 지불해야 합니다. 

ACH 크레딧: 법인은 은행을 통해 ACH 크레딧 거래를 시작하여 추정세 및 연장 납부금을 납부할 수도 있습니다. 일부 은행에서는 이 서비스에 대해 수수료를 부과할 수 있습니다. 전자 결제 가이드에는 버지니아 세금에 ACH 크레딧 결제를 제출하는 방법에 대한 정보가 나와 있습니다.

연장 페널티

법인 소득세 신고서 제출은 7- 1개월 자동 연장(비영리 단체 및 C-법인 이외의 단체의 경우6- 1개월)이 허용되지만 납부할 세금에 대한 연장은 허용되지 않습니다.

연장 벌금을 피하려면 원래 신고서 제출 기한까지 법인의 최종 세금 납부액 중 최소 90% 을 납부해야 합니다. 연장 기간 내에 신고서를 제출했지만 납부할 세금이 총 납부 세액의 10% 을 초과하는 경우, 연장 벌금이 부과됩니다. 

2% 연장 과태료는 원래 납부 기한부터 신고서 제출일까지 매월 또는 매월의 일부에 대해 최대 14% (비영리 법인 및 C-법인 이외의 법인의 경우12% )의 비율로 납부해야 할 세금 잔액에 부과됩니다.

참고: 또한 세금 신고 시 세금을 전액 납부하지 않으면 신고서 제출일로부터 세금 납부일까지 매월 또는 매월 일부에 대해 6% 의 비율로 최대 30% 의 지연 납부 벌금이 부과됩니다. 연장 기간 내에 신고서를 제출했지만 신고서 제출 시 납부해야 할 세금을 납부하지 않은 경우 연장 과태료와 납부 지연 과태료가 모두 부과될 수 있습니다. 연장 과태료는 신고 기한부터 신고서가 제출된 날까지 적용됩니다. 연체료(납부해야 할 금액의6% )는 반품이 접수된 날부터 납부일까지 적용됩니다.

연장 기간 동안 연체료를 납부하지 않으려면 세금 신고서를 제출할 때 납부해야 할 세금을 납부해야 합니다.

예시: 연장 및 연체료 위약금 합산 평가

법인의 소득세 신고 기한은 4월 30일 15 입니다. 신고서는 6월 30 에 제출되었지만 법인은 7월 10일까지 $2,000 의 세금을 납부하지 않았습니다. 납부할 세금이 해당 연도의 총 납부세액 10% 을 초과하므로 이 법인은 4월, 5월 및 6월에 대한 연장 과태료가 부과됩니다. 신고서를 제출할 때 납부해야 할 세금을 납부하지 않았으므로 6월에 대한 연체료도 부과됩니다. 연장 위약금 및 연체료는 다음과 같이 부과됩니다:

신고 시 납부할 세금 $2,000.00
연장 위약금 (3 개월 @ 2% 월) 120.00
연체료 (1 월 @ 6% ) 120.00

참고: 기한 내에 납부하지 않은 미납 세금 잔액에는 관련 신고서를 연장 제출하더라도 이자가 적용됩니다.

지연 제출 벌금

연장된 기한 이후에 신고서를 제출하는 경우, 신고서와 함께 납부해야 할 세금 잔액에 대해 30% 지연 신고 과태료가 부과됩니다. 기한 내에 신고하지 않을 경우 최소 과태료는 $100 이며, 이 최소 과태료 $100 는 신고 대상 기간의 세금 납부 여부에 관계없이 적용됩니다.

결제 연체료

연장 기간 내에 신고서를 제출하고 납부해야 할 총 금액을 신고서에 포함하지 않은 경우 연체료가 부과됩니다.  연체료는 신고일로부터 납부일까지 매월 6% 의 비율로 부과되며, 최대 30% 의 벌금이 부과됩니다. 연체료가 부과된 달에는 연체료가 적용되지 않습니다.

성실하게 제출한 소득세 신고서에 대한 감사 결과 추가 납부 세액이 부과되는 경우에는 일반적으로 연체료가 부과되지 않습니다.

관심

버지니아주 법에 따라 버지니아주는 납부 기한부터 세금 납부일까지 미납 세금 잔액에 대해 이자를 부과해야 합니다. 연체료와 기한 연장 신고서 제출에 따른 납부금, 수정 신고서 또는 감사 조정 결과에 따라 부과된 추가 잔액에 대해서는 이자가 부과됩니다.

이자는 연방세법 섹션 6621 과 2% 에 따라 정해진 연방 미지급금 이자율로 부과됩니다. 현재 일일 이자율은 문의해주세요.

기타 벌금 & 수수료

사기 및 신고 불이행에 대한 처벌
Virginia 법률은 위의 처벌 외에도 사기 및 신고 불이행과 관련된 경우 민사 및 형사 처벌을 규정하고 있습니다. 허위 또는 부정 신고서를 제출하거나 세금을 회피할 의도로 신고서를 제출하지 않거나 거부하는 경우 민사상 처벌은 100% 입니다. 또한 사기 및 신고 불이행의 경우 1년 이하의 징역 또는 최대 $2,500, 또는 두 가지 모두에 해당하는 형사 처벌이 적용될 수 있습니다.

반환된 결제 수수료
금융 기관에서 당사에 대한 결제를 인정하지 않는 경우, 당사는 $35 (Virginia 법령 § 2.2-614.1) 수수료를 부과할 수 있습니다. 이 수수료는 다른 위약금이나 이자와 별도로 부과됩니다. 

책임 당사자

법인, 파트너십 또는 유한 책임 임원은 법인 또는 파트너십에 대해 부과된 미납 세금에 대해 개인적으로 책임을 져야 할 수 있습니다.

"법인, 파트너십 또는 유한책임회사 임원" 이라는 용어에는 법인의 임원 또는 직원, 파트너십 또는 유한책임회사의 구성원, 관리자 또는 직원으로서 과세된 세금을 징수, 회계 처리 및 납부할 의무가 있고 세금 미납을 알고 있었으며 미납을 방지할 권한이 있는 모든 임직원이 포함됩니다. 버지니아 주법 § 58.1-1813

일반 제출 요건

버지니아 주법에 따라 설립되었거나 버지니아 주에서 사업을 수행할 수 있는 특권을 위해 주 법인위원회에 등록한 법인 또는 버지니아 주에서 소득을 받는 모든 법인은 버지니아 주 법인 소득세 신고서(양식 500)를 제출해야 합니다.

비영리 단체는 연방 차원에서 관련 없는 사업 과세 소득이 발생한 경우에만 버지니아주 법인 소득세 신고서를 제출해야 합니다.

S-법인: 연방 목적상 S 지위를 선택한 법인은 자동으로 버지니아 목적상 S 법인으로 취급되며 양식 502 을 제출해야 합니다. S-법인 제출 요건에 대한 자세한 내용은 통과 법인 페이지를 참조하세요.

세율은 버지니아 과세 소득의 6% 입니다. 두 개 이상의 주에서 사업을 운영하는 기업은 버지니아 스케줄 A를 사용하여 소득을 할당하고 배분해야 합니다.

국내 법인

국내 법인이란 버지니아 주법에 따라 조직 및 설립(법인 설립)된 모든 법인을 말합니다. 국내 법인은 신고할 소득이 없더라도 매년 버지니아주 소득세 신고서를 제출해야 합니다.

외국 법인

외국 법인이란 다른 주 또는 국가에 설립된 모든 법인을 말합니다. 버지니아주에서 사업을 수행할 수 있는 특권을 위해 주 법인 위원회에 등록한 외국 법인은 버지니아주에서 사업을 수행하지 않았거나 신고할 소득이 없더라도 매년 버지니아주 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 기타 외국 법인은 버지니아주에서 소득이 발생한 과세 연도에 버지니아주 신고서를 제출해야 합니다.

외국 법인의 넥서스는 공법( 86-272)의 규정에 따라 결정됩니다. 넥서스에 대한 판결은 법률, 규정, & 판결을 참조하세요.

제휴 그룹별 제출

연결 또는 합산 신고의 목적으로 법인이 계열사로 간주되려면 1 다음 관계 테스트 중 하나를 충족해야 합니다:

1. 1 법인은 타인 또는 타인의 의결권 있는 주식의 80% 을 소유해야 합니다.
2. 버지니아 계열 그룹에 포함된 기업의 의결권 있는 주식 중 최소 80% 을 공동 이해관계자가 소유하고 있어야 합니다.

연결 또는 합산 신고서에 포함된 각 법인은 그 자체로 버지니아주 소득세를 납부해야 합니다.  

별도, 연결 또는 합산 신고 선택은 계열 법인 그룹이 버지니아에서 연결 또는 합산 신고를 할 수 있게 된 첫 해에 이루어집니다. 버지니아 법인 소득세 신고서 제출은 선택한 기준에 따라 신고하는 선택으로 간주됩니다. 세무서장이 변경을 허가하지 않는 한, 원칙적으로 일단 선택이 이루어지면 이후 신고는 동일한 기준으로 제출해야 합니다. 선거는 제휴 그룹에 가입한 모든 회원에게도 구속력이 있습니다.

최초 신고는 그룹에 의한 선출이므로 관련 법인은 선출된 기준으로 신고하는 데 세무서장의 허가가 필요하지 않습니다. 또한 나중에 그룹에 가입하거나 버지니아 소득세 과세대상이 되는 다른 법인은 그룹의 설립 기준에 따라 신고해야 하므로 원래 선거에 포함되기 위해 허가를 받을 필요가 없습니다. 선거가 이루어진 후 그 근거를 변경하려는 제휴 단체는 세무서장에게 허가를 요청해야 합니다. 선택한 방법의 변경 허가 요청은 변경이 적용되는 과세 연도의 세금 신고서 제출 마감일 또는 그 이전에 이루어져야 합니다. 

한 납세자 등급에서 다른 납세자 등급으로 변경하려면 첫 번째 신고서 제출 마감일 전에 요청된 납세자 등급을 사용하도록 변경 요청서를 제출해야 합니다. 7월부터 1, 2017, $100 관리 수수료, 양식 제출 신분 수수료, 연방 양식 851 사본이 모든 요청에 첨부되어야 합니다. 요청을 버지니아 주 세금과, 우편 주소: 27203, 버지니아 주 리치먼드 23218- 우편으로 보내십시오.7203

일반적으로 신고 상태를 분리에서 통합으로 또는 통합에서 분리로 변경해 달라는 요청은 승인합니다. 통합으로 또는 통합에서 신고 상태를 변경해 달라는 요청은 특별한 사정이 없는 한 일반적으로 거부됩니다. 그러나 최소한 이전 12 연도에 동일한 기준으로 버지니아주 소득세 신고서를 제출한 계열 법인 그룹은 신고 상태를 연결에서 분리로, 분리 또는 결합에서 연결로 변경할 수 있는 권한을 부여받게 됩니다:

• 계열 그룹의 요청된 신고 기준에 따라 계산된 세금이 직전 과세 연도의 세금과 같거나 더 클 것 , 그리고
• 계열 그룹은 새로운 납세자 구분과 이전 납세자 구분 모두에 따라 납세 의무를 계산하고 새로운 납세자 구분이 유효한 첫 2 과세 연도에 대해 2 금액 중 더 큰 금액을 납부하는 데 동의합니다. 

순 영업 손실

순영업손실(NOL)은 법인의 연방 목적상 허용되는 공제액이 소득을 초과할 때 발생합니다. 버지니아주 법에서는 손실이 연방 과세 소득에 포함되는 한도 내에서 이러한 NOL 공제를 인정합니다(버지니아주 법령 § 58 참조.1-301 예외 사항 참조). 현재 Virginia에서는 연방 기업법에서 허용하는 것처럼 순영업손실 이월( 5)을 허용하지 않습니다. 버지니아주에서는 기업에게 2-년 이월을 허용합니다. 버지니아주의 경우 NOL은 20 년 동안 이월할 수 있습니다. 연방 목적과 Virginia 목적에 따라 별도의 장부를 보관해야 할 수도 있습니다.

제출할 양식

양식 500NOLD

연방 양식 사본 포함 1139

양식 500 NOLD를 제출하세요:

버지니아주 세무국
P.O. Box 1500
리치몬드, 버지니아주 23218

참고: 자본 손실 이월금의 경우 양식 500 및 500ADJ를 사용하여 버지니아주 법인 수정 신고서를 제출하세요.

자세한 내용은 양식 500-NOLD를 참조하세요. 12월 이후 발생한 순영업손실에 대한 확정일자 준수 규정에 대한 자세한 31 내용은, 2001 에서 버지니아주의 내국세법 확정일자 준수 규정의 발전을참조 하세요.

자주 묻는 질문(FAQ)

법인이 버지니아주 목적에 따라 NOL을 먼저 이월하는 대신 이월할 수 있는 옵션이 있습니까?

예, Virginia에서는 법인이 NOL을 먼저 이월하지 않고 이월할 수 있도록 허용하고 있습니다. 이월 포기에 대한 선택 진술서는 손실이 발생한 연도의 Virginia 세금 보고서에 포함되어야 하며, 법인이 이월을 포기하기로 선택했음을 명확하게 명시해야 합니다. 이 진술서는 Virginia와 연방 세금 신고서에 동일한 법인이 모두 포함되지 않거나 동일한 신고 상태를 사용하지 않을 때마다 필요합니다. 이 진술이 없으면 NOL을 먼저 반송해야 합니다. 먼저 2 연도 중 가장 초기로 거슬러 올라갑니다.

연방 과세 소득(FTI)에 대한 조정은 NOL 또는 NOL 이월/이월에 어떤 영향을 미칩니까?

버지니아주의 경우 기여금 공제 한도, 국내 생산 활동 공제 한도, 특별 감가상각 비적합 문제 및 기타 유사한 조정 항목으로 인해 실제 FTI 수치가 수정됩니다. 이월 또는 이월에 사용할 수 있는 실제 NOL 금액과 손실 이월 또는 이월이 적용되는 실제 FTI 금액은 이러한 조정에 따라 수정됩니다. FTI에 대한 이러한 조정이 고려된 후에는 NOL 이월 또는 이월을 적용할 때 FTI를 0보다 낮은 수치로 줄일 수 없습니다.

손실이 발생한 연도의 추가 및 차감은 이월 또는 이월 이월로 사용할 때 손실과 함께 수정 사항으로 이월해야 합니다. 손실에 따른 덧셈과 뺄셈을 수정으로 식별하려면 어떻게 해야 하나요?

버지니아주 법령 § 58 -1- 에402 명시된 덧셈과 뺄셈만 수정으로 간주합니다. 이러한 수정은 손실이 사용된 것과 동일한 비율로 손실에 따라 이루어집니다. 따라서 2009 손실의 30% 이 2007 으로 이월되는 경우, 2009 에서 순 더하기 및 빼기(수정)의 30% 도 2007 으로 이월됩니다. NOL 이월 또는 이월을 적용하여 FTI를 0으로 낮춘 후에도 이러한 수정 사항으로 인해 세금을 납부해야 할 수 있습니다.