06-139 | 버지니아 세금

세금 유형

소매 판매 및 사용세

설명

자발적 공개 요청

주제

과세 대상 자산,

과세 대상 거래

발행 날짜

10-24-2006

10월 24, 2006

Re: 판결 요청 소매 판매 및 사용세
자발적 공개 요청

*****:

이는 귀하가 고객( "회사")에 대한 판결 요청 및 자발적 공개 요청을 제출한 서신에 대한 회신입니다. 편지에 대한 답변이 늦어진 점 사과드립니다.

사실

당사는 호텔 및 유사 시설의 소유주/운영자(총칭하여 "숙박시설 소유주")와 해당 시설에서 숙박하고자 하는 게스트 간의 중개자 역할을 하는 사업을 영위하는 타주 법인입니다. 버지니아 및 기타 주에 위치한 숙소 소유주는 게스트가 회사를 통해 숙소를 예약하는 것을 허용하는 데 동의했습니다. 숙박시설은 숙소 소유주가 소유하고 있습니다. 회사는 잠재 게스트의 숙소 예약을 용이하게 하고, 잠재 게스트가 숙소 소유주에게 숙소 대금을 결제할 수 있도록 지원합니다. 귀하는 회사가 숙소 소유자의 대리인 역할을 하지 않음을 명시합니다.

회사와 게스트 간의 일반적인 거래는 전화 또는 인터넷을 통해 이루어집니다. 잠재 게스트가 버지니아주에서 숙박 예약을 받기 위해 회사에 연락합니다. 회사는 잠재 게스트를 위해 예약을 진행하며, 숙소 소유자는 확인을 통해 예약을 승인합니다. 회사는 게스트에게 항목별로 구분되지 않은 두 가지 구성 요소로 구성된 단일 총액을 게스트의 신용카드로 청구합니다: (1) 숙소 소유자가 객실 이용에 대해 부과하는 총 요금과 숙소 소유자가 부과하는 관련 수수료에 해당하는 금액( "임대 금액"), (2) 회사가 예비 게스트에게 제공하는 다양한 서비스를 위해 회사가 보유하는 금액( ). 회사가 보유하는 금액은 일반적으로 "세금 환급 청구" (또는 이와 유사한 명칭의 청구)로 표시됩니다. 회사가 부과하는 이러한 요금은 숙소 소유주가 임대 금액에 대해 부과 및 징수해야 하는 예상 관련 세금과 숙소 소유주가 청구하는 서비스에 대한 해당 서비스 수수료(해당 금액은 숙소 소유주에게 전달되며, 세금 회수 수수료와 함께 회사가 예비 게스트에게 제공하는 서비스에 대한 추가 수수료( "수수료")를 충당하기 위해 부과합니다. 게스트가 숙박 시설에서 체크아웃하면, 숙소 소유자는 게스트의 이름과 숙박 요금 및 관련 세금이 포함된 청구서를 회사에 발행하고, 회사는 이를 숙소 소유자에게 지급합니다.

전체 렌탈 금액을 숙소 소유주에게 넘긴 후, 회사는 예상되는 해당 세금을 충당하기 위해 부과된 총 회수 비용 중 숙소 소유주에게 부과 및 징수해야 하는 부분을 넘깁니다. 회사로부터 임대 금액과 해당 세금을 지급받은 후, 부동산 소유자는 해당 버지니아 주 및 지방세를 세무서에 송금합니다. 회사는 세금 환급 수수료의 나머지 부분, 즉 회사가 잠재 고객에게 제공한 서비스에 대한 보상을 목적으로 하는 수수료를 보유합니다.

회원님은 회사가 게스트에게 부과한 수수료에 대한 판매 및 사용세 적용에 대한 판결을 요청하셨습니다. 재무부가 수수료에 판매 및 사용세가 적용된다고 판단하는 경우, 귀하는 재무부가 이전 기간에 대한 책임을 포기하고 회사가 수수료에 적용되는 세금을 전향적으로 징수 및 송금하는 데 동의하도록 요청할 수 있습니다.

판결

수수료의 과세 여부와 관련된 구체적인 질문에 답변하기 전에 대여 금액의 과세 여부에 대해 먼저 말씀드리는 것이 도움이 될 것 같습니다. Va. Code § 58.1-603 는 § 58 의 '소매 판매' 정의에 명시된 대로 일시적 숙박객에게 제공된 객실, 숙박 또는 숙박시설의 판매 또는 요금에서 발생한 "총 수익에 버지니아 판매세를 부과합니다.1-602." Va. Code § 58.1-602 는 "소매 판매" 를 구체적으로 포함하도록 정의합니다:

- 호텔, 모텔, 여관, 관광 캠프, 관광 통나무집, 캠핑장, 클럽 또는 기타 대가를 받고 정기적으로 임시 거주자에게 객실, 숙박 시설, 공간 또는 숙박 시설을 제공하는 장소가 90 연속 일수 미만으로 임시 거주자에게 제공하는 객실 또는 숙박 시설의 판매 또는 요금 (강조 추가).

호텔, 모텔, 관광 캠프 등을 다루는 버지니아주 행정법(VAC) 10-210-730 의 제목 23 은 다음과 같이 규정하고 있습니다:

- 이 세금은 임시 거주자에게 제공되는 모든 객실, 숙박 또는 숙박 시설의 판매 또는 요금에 적용됩니다. 호텔, 모텔, 여관, 관광 캠프, 관광 통나무집, 캠핑장, 클럽 또는 기타 유사한 장소로 제한됩니다. 이 세금은 해당 비즈니스의 모든 유형 동산 판매에 적용됩니다. (강조 표시 추가)

법령과 규정에서 알 수 있듯이, 세금은 숙박 시설을 제공하는 주체가 일시적 숙박 요금에서 얻은 총 수익에 부과됩니다.

귀하의 편지에 제공된 정보에 따르면, 당사는 임시 숙박시설이 제공되는 장소(호텔, 모텔 등)를 소유하거나 운영하지 않습니다. 모든 경우에 숙소 소유자는 게스트에게 임시 숙소를 제공하는 주체입니다. 따라서 제시된 사실에 근거하여 회사가 아닌 부동산 소유자가 해당 판매세를 징수하고 송금해야 하는 주체가 됩니다.

과세 대상 금액을 결정할 때는 버지니아주 행정법(VAC) 10-210-730 을 참고하세요:

- 객실 또는 기타 숙박시설 대여와 관련하여 발생하는 추가 요금은 객실 요금의 일부로 간주되며 세금의 적용을 받습니다. 예를 들어 영화, 현지 전화 통화 및 이와 유사한 서비스에 대한 추가 요금에는 세금이 부과됩니다. 장거리 전화 통화 요금에는 세금이 부과되지 않습니다.

회사가 수금하여 숙소 소유주에게 송금한 임대 금액에 포함된 모든 금액은 숙소 소유주의 과세 대상 금액에 포함되어야 함을 명확히 합니다. 이제 회사가 부과하는 수수료가 과세 대상인지에 대한 질문으로 넘어갑니다.

회원님의 서신에 설명된 바와 같이, 회사는 회사가 잠재 고객에게 제공하는 다양한 서비스에 대한 요금의 일부를 게스트에게 보유합니다. 회사는 일반적으로 숙소 소유주가 임대 금액에 대해 부과 및 징수해야 하는 예상 관련 세금과 숙소 소유주가 청구한 서비스에 대한 해당 서비스 수수료를 충당하기 위해 "세금 환급 수수료(" 또는 이와 유사한 명칭의 수수료)를 부과하며, 이 금액은 숙소 소유주에게 전달되고, 세금 환급 수수료와 함께 회사가 예비 게스트에게 제공하는 서비스에 대한 추가 수수료( "수수료")가 부과됩니다.

회사가 부과하는 수수료는 과세 대상이 되는 거래, 즉 일시적 숙박시설 대여와 직접적으로 관련된 서비스에 대한 것임이 분명합니다. 위에서 확인한 바와 같이, 세금은 숙소를 제공하는 주체가 일시적 숙박에 대한 요금으로 얻은 총 수익에 부과됩니다. 회사는 과세 대상인 일시적 숙박시설과 관련하여 서비스를 제공하고 해당 서비스에 대해 수수료를 부과하고 있지만, 회사는 해당 숙박시설을 제공하지 않습니다. 회사는 임시 숙소를 제공하지 않으므로, 회사는 임시 숙소 대여와 관련하여 제공된 서비스에 대한 세금을 징수하고 송금할 책임이 없습니다. 버지니아주에서 일시적인 숙박 시설을 제공하는 사업을 하지 않는 타주 법인으로서 회사는 세금 징수를 위해 딜러로 등록할 필요가 없습니다. 버지니아주 판매 및 사용세를 징수하고 송금할 의무가 없는 경우 자발적 공개 요청은 필요하지 않습니다.

이 판결은 회원님의 요청에 제시된 사실과 당사가 임대 중인 숙소에 대한 소유권이나 통제권을 취득하지 않고 숙소 소유주와 게스트 사이의 중개자 역할만 하고 있다는 사실에 근거하여 엄격하게 내려진 것입니다. 또한, 이번 판결의 판단은 당사와 숙소 소유자 또는 당사와 게스트 사이에 대리인 관계가 없다는 사실에 근거한 것입니다. 마지막으로, 이번 판결은 회사가 세금 회수 수수료( ")로 징수한 금액(" )이 회원님으로부터 징수한 세금에 해당하는지 여부에 대해서는 다루지 않는다는 점에 유의하시기 바랍니다. 회사가 운영 방식이나 숙소 소유주 또는 게스트와의 관계를 변경하는 경우, 회사는 부서에 연락하여 세금 적용에 변경 사항이 있는지 확인해야 합니다.

UPS 서비스는 버지니아주 법전 이 문서에 인용된 규정 섹션은 다음 주소에 있는 국세청 웹사이트의 세금 정책 라이브러리 섹션에서 온라인으로 확인할 수 있습니다. www.policylibrary.tax.virginia.gov. 위 판결에 대해 궁금한 점이 있으면 *****, 조세정책실, 정책개발부(P.O.)로 문의하시기 바랍니다. Box 27185, 버지니아 주 리치몬드 23261-7185. ***** 전화로 문의하실 수 있습니다.

- - - - 진심으로,

- - - - 재니 E. 보웬
        세무 위원

PD/48247

세무서장의 판결