세무서장의 판결

 1월 이후 시작되는 과세 연도의 경우1, 2015, 본 지침은 국세청에서 발행한 업데이트된 지침(공개 문서 15-240)으로 대체됩니다.

기사 16.1 장의 3 제목 58.1 (§ 58.1-486.1 ) 등)에 의해 제정된 2007 상원 법안 1238 (장 796)에 따르면 버지니아주에서 사업을 영위하고 버지니아주에서 발생한 과세 대상 소득이 있는 통과 법인은 비거주자 소유주 소득의 5%에 해당하는 원천 징수 세금을 납부하도록 규정하고 있습니다. 이 가이드라인은 납세자에게 새로운 법에 대한 지침을 제공하기 위해 국세청(이하 '세무부')에서 발행한 것입니다.

이 세금에 대한 양식과 관련 지침은 아직 개발되지 않았습니다. 추가 정보가 제공되는 대로 알려드리겠습니다. 이러한 가이드라인과 규정은 향후 필요에 따라 업데이트될 예정이지만, 영구적인 규정으로 보완하는 것이 TAX의 의도입니다. 16 본 지침의 어떠한 내용도 제목 3 의 장 58 의 제10조( 58.1-460 등)에 규정된 고용주에게 적용되는 현행 원천징수 요건에 영향을 미치는 것으로 해석되어서는 안 됩니다1.

정의

"버지니아 원천 소득"이란 버지니아에서 수행되는 사업, 거래, 직업 또는 직업에 귀속되거나 버지니아에서 수행되는 사업, 거래, 직업 또는 직업에 사용되는 무형의 개인 재산에 귀속되는 소유권, 판매, 교환 또는 기타 처분에 따른 소득, 이익, 손실 및 공제 항목을 의미합니다. 통과 법인의 전체 사업이 연방 내에서 거래되거나 수행된 것으로 간주되지 않는 경우, "버지니아 출처 소득"은 통과 법인의 소득 중 법인과 동일한 방식으로 버지니아에 할당 및 배분된 부분을 의미합니다.

"비거주 소유자"란 연방 소득세 목적상 통과 법인의 파트너, 구성원 또는 주주로 취급되는 사람으로서 개인의 경우 버지니아에 거주하거나 실제 거주자가 아니거나 기타 법인의 경우 버지니아에 상업적 주소지를 두고 있지 않은 사람을 의미합니다.

"통과 법인(" )이란 합명회사, 합자회사, 합자조합, 합명회사, 유한책임회사, 전문 유한책임회사, 사업 신탁 또는 서브챕터 S 법인 등 연방 소득세 목적상 별도의 법인으로 인정되는 모든 법인으로, 파트너, 구성원 또는 주주가 연방 소득세 신고서에 해당 법인으로부터의 소득, 이익, 손실, 공제 및 세액 공제에 대한 자신의 지분을 신고하는 법인을 의미합니다.

"버지니아 원천으로부터의 과세 소득"이란 아래의 "원천징수세 대상자" 섹션에 따라 면제되지 않는 모든 비거주 소유자에게 할당된 버지니아 원천으로부터의 소득 금액을 의미합니다. 버지니아주 출처에서 발생한 소득은 비거주자 소유주에게 통과 법인에 대한 소유권 또는 참여 비율에 비례하여 또는 파트너십 계약 또는 기타 법인 문서에 명시된 대로 배분되어야 합니다.

원천징수 세금 요건

버지니아 원천에서 과세 대상 소득이 있고 해당 소득의 일부를 이전 과세 연도의 어느 기간 동안 비거주자였던 최소 한 명의 비거주 소유자에게 배분해야 하는 통과 법인은 면제가 적용되지 않는 한 원천징수세를 납부해야 합니다. 소유자가 과세 연도의 일부 기간 동안만 비거주자였던 경우, 원천징수세 납부액을 결정하기 위해 해당 소유자에게 할당된 소득을 버지니아 외 거주 일수에 따라 비례 배분해야 합니다.

이 세금은 1월 이후 시작되는 과세 연도부터 적용되며 1, 2008. 따라서 통과 법인은 2009 에서 2008 신고서를 제출할 때 처음으로 이 세금을 납부해야 합니다.

원천징수 대상자

통과 법인은 다음과 같은 예외를 제외하고 모든 비거주자 소유주에 대한 원천징수세를 납부해야 합니다:

• • 예외 1: 사업 목적이나 활동으로 인해 연방 소득세 납부가 면제되거나 버지니아주 소득세가 면제되는 개인. 면제는 통과 법인의 소득에서 개인의 몫에 적용되어야 합니다. 이러한 면세 대상자의 예로는 외교 면제를 받은 개인과 전년도에 버지니아주 소득세에 대한 책임이 없었고 금년에도 책임이 없을 것으로 예상되는 개인이 있습니다.

    예외 2: 목적이나 활동으로 인해 연방 소득세 납부가 면제되는 개인 및 법인 이외의 단체. 연방 소득세 면제는 통과 법인의 소득 중 해당 법인의 몫에 적용되어야 합니다. 이러한 면제 대상의 예는 다음과 같습니다:

    • • 예 1: 기타 통과 엔티티. 이러한 통과 법인은 비거주자 소유주의 버지니아 원천 소득에 대한 원천 징수 세금을 납부할 책임이 있습니다. 이 면제를 이용하고자 하는 법인은 국세청장이 지정하는 양식에 따라 자신이 내국세법에 따라 통과 법인으로 취급된다는 내용의 진술서를 통과 법인에게 제출해야 합니다.

        예 2: 외교적 면책특권 또는 미국과 다른 국가 간의 조약에 따라 면제되는 단체. 이 면제를 이용하고자 하는 법인은 연방 소득세에 대한 외교적 면제가 있음을 명시하는 세무서장이 지정하는 양식에 따라 통과 법인에게 진술서를 제출해야 합니다.

    그러나 해당 법인이 두 번째 통과 법인인 경우, 통과 법인 소득 신고서(양식 502)를 첨부된 일정 및 서류와 함께 제출하고 원천징수세 신고서를 제출하여 해당 세금을 납부하거나 통합 비거주 개인 소득세 신고서(양식 765)를 제출하여 해당 세금을 납부하는 데 동의하는 경우에만 면세 혜택을 받을 수 있습니다.

    예외 3: 버지니아 소득세가 면제되는 법인입니다. 이러한 면제 법인의 예는 다음과 같습니다:

    • • 예 1: 버지니아주 소득세 대신 다른 세금이 부과되는 특정 은행, 보험 회사 및 공공 유틸리티. 이 면세 혜택을 받고자 하는 법인은 버지니아주 소득세 대신 부과되는 버지니아주 세금이 명시된 세무서장이 지정하는 양식에 따라 명세서를 통과 법인에 제출해야 합니다.

        예 2: 내국세법에 따라 연방 소득세가 면제되는 법인 § 501. 이 면세 혜택을 받고자 하는 법인은 세무서장이 지정하는 양식에 따라 목적 또는 활동으로 인해 연방 소득세가 면제된다는 내용과 내국세법의 관련 섹션 및 하위 조항을 인용한 진술서를 통과 법인에 제출해야 합니다.

비거주 소유자가 원천징수세 면제를 주장하는 경우, 통과 법인은 비거주 소유자로부터 해당 면제의 근거가 명시된 서류를 확보해야 합니다. 이 문서는 세무서장이 지정하는 양식에 따라 작성되며, 통과 법인은 해당 기록과 함께 보관해야 합니다.

비거주자 여부의 결정은 통과 법인의 소유주가 통과 법인의 경영에 참여하여 소유주의 거주지 또는 상업적 주소와 관련된 다른 정보가 있는 경우를 제외하고는 통과 법인에 대한 소유주의 기록상 주소를 기준으로 합니다. 소유주가 경유 법인에 고용되어 있는 경우 임금 원천징수 관련 정보도 고려해야 합니다.

통과 법인은 원천징수세 신고서와 함께 세무서장이 정하는 양식에 따라 원천징수세 면제를 신청하는 모든 개인, 법인 및 기타 법인의 명단을 제공해야 합니다. 목록에는 면제를 신청하는 각 비거주 소유자의 이름, 연방 사회보장번호, 고용주 식별 번호 또는 기타 납세자 식별 번호, 주소와 함께 면제를 신청한 근거에 대한 설명이 포함되어야 합니다.

원천징수세 금액

원천징수세 금액은 각 비거주 소유자에게 할당할 수 있는 버지니아 원천에서 발생한 과세 대상 소득의 5%에 해당합니다. 원천징수세액을 결정할 때, 통과 법인은 자신이 획득한 세액 공제 및 아래에서 허용되는 모든 세액 공제를 적용할 수 있습니다. 버지니아주 법전 비거주 소유자에게 전달됩니다. 그러나 세액 공제로 인해 비거주자 소유자의 납세 의무가 0 미만으로 감소할 수 없으며, 사용하지 않은 세액 공제는 통합 신고서에 이월할 수 없습니다..

원천 징수에 대한 통과 법인의 책임은 통과 법인이 소유자의 분배, 할당 또는 지급에서 실제로 금액을 원천 징수했는지 여부와 관계없이 매년 결정됩니다.

통과 법인이 현재 및 이전 비거주자 소유주와 관련하여 버지니아 원천징수세를 납부했거나 합리적으로 납부할 것으로 예상되는 경우, 통과 법인은 자신과 소유주가 동의하거나 운영 계약 또는 헌장에서 허용하는 경우 해당 소유주의 할당 및 계좌에 대해 해당 조정을 수행할 수 있습니다.

통과 법인의 제출 요건

원천징수 의무가 있는 통과 법인은 과세 연도 종료 후 4번째 달의 15일까지 세무서장이 지정한 양식( 502 )을 사용하여 필요한 금액을 납부해야 합니다. 양식 502 제출 기한은 연장될 수 있지만, 원천징수세 납부 기한은 연장되지 않습니다.

과세 연도 2008, 양식 502 에 대한 제출 연장을 선택한 경우 통과 법인은 과태료를 피하기 위해 2008 과세 연도에 납부해야 하는 원천 징수세의 90% 이상을 납부해야 합니다. 이 납부는 세무서장이 지정한 양식을 사용하여 이루어져야 합니다.

이후 과세 연도에 과태료를 피하려면 통과 법인은 해당 과세 연도에 납부해야 하는 원천 징수세의 90% 또는 이전 과세 연도에 납부한 원천 징수세의 100%(해당 과세 연도가 12 개월의 과세 연도이고 해당 과세 연도에 원천 징수세를 납부한 경우)를 납부해야 합니다. 이 납부는 과세 연도 종료 후 4개월째 15일 이내에 세무서장이 지정한 양식을 사용하여 납부해야 합니다.

납부해야 할 원천세의 나머지 부분(있는 경우)은 통과 법인이 세무서장이 지정하는 양식( 502 )에 따라 양식 신고서를 제출할 때 납부해야 합니다. 양식 502 보고서 제출 연장 기간의 마지막 날까지 납부해야 할 잔액을 납부하고 해당 보고서로 납부해야 할 세액이 과세 연도에 납부해야 할 원천 징수 세액의 10% 이하이거나 납세자가 이전 과세 연도에 납부한 원천 징수 세액의 100%를 납부한 경우, 과태료가 부과되지 않습니다.

6개월 연장 기간 내에 신고서를 제출했지만 통과 법인이 원래 납부 기한까지 납부해야 할 세금의 90%를 납부하지 않은 경우 통과 법인에는 매월 2%의 연장 과태료가 부과됩니다. 과태료는 원래 납부 기한부터 신고서를 제출한 날짜까지 신고서와 함께 납부해야 할 세금 잔액에 적용됩니다. 최대 연장 벌금은 납부할 세금의 12%입니다.

6개월 연장 기간 내에 세금 신고서를 제출했지만 통과 법인이 신고 시 납부해야 할 세금 전액을 납부하지 않은 경우, 미납 잔액에는 신고일로부터 납부일까지 매월 6% 또는 월 단위로 최대 30%의 지연 납부 과태료가 부과될 수 있습니다. 연체료에는 연체료가 적용될 수 있는 모든 연장 수수료와 함께 부과됩니다.

연장된 기한 이후에 신고서를 제출하는 경우 연장 규정이 적용되지 않으며 통과 법인은 최대 30%의 지연 신고 과태료가 부과됩니다.

세금 및 과태료의 미납 잔액에 대한 이자는 납부 기한부터 납부할 때까지 미국 연방세법( 6621 )에서 정한 과소 납부율에 2%를 더한 금액이 부과됩니다. 90% 납부 요건 충족 여부와 관계없이 잔여 세금에 대해서는 이자가 부과됩니다.

통과 주체가 제공하는 명세서

버지니아주 원천징수세를 납부해야 하는 통과 법인은 세무서장이 지정하는 양식에 따라 각 비거주자 소유주에게 다음과 같은 내용이 포함된 명세서를 제공해야 합니다:

• 1. 통과 법인의 이름, 주소, 연방 고용주 식별 번호(FEIN) 및 버지니아주 계좌 번호입니다;
  
  2. 통과 법인이 비거주 소유자에게 연방 소득세 목적으로 분배했는지 여부에 관계없이 소유자에게 할당할 수 있는 버지니아 과세 소득의 금액입니다;
  
  3. 비거주 소유자에게 귀속되는 원천징수세 계산 시 통과 법인이 고려한 모든 세액공제 중 소유자의 몫; 그리고
  
  4. 비거주자 소유자를 대신하여 납부한 원천징수세액입니다.

명세서는 통과 법인의 양식 502 신고서 제출 기한(신고서 제출 기한 연장 포함) 또는 세무서장이 허용하는 기한까지 각 비거주 소유자에게 제공되어야 합니다. 또한 해당 과세 연도에 제출하는 원천징수세 신고서와 함께 세무서장이 정하는 방식으로 명세서 사본을 제출해야 합니다.

이 진술서는 통과 법인의 양식( 502)의 일부로 제출해야 하는 진술서에 추가되는 진술서입니다.

비거주자 소유자의 신고 요건

원천징수세를 납부한다고 해서 비거주자 소유자의 Virginia 소득세 신고 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 통과 법인이 납부한 원천징수세액에 대한 공제 후 비거주 소유자가 납부해야 할 세금에 대해서는 벌금 및 이자가 부과될 수 있습니다.

통과 법인으로부터 받은 소득과 관련된 개인 또는 법인 소득세 신고서를 제출할 때, 비거주자 소유자는 통과 법인이 양식 502 을 제출한 경우 통과 법인이 납부한 원천징수세 중 해당 소유자의 몫에 대한 공제를 허용받게 됩니다, 원천징수세 전액을 납부하고, 비거주자 소유자가 양식 VK-1 및 위의 "통과 법인이 제공한 명세서" 섹션에 설명된 명세서를 받았으며, 비거주자 소유자가 소득세 신고서에 해당 명세서 사본을 첨부한 경우.

통과 법인의 신고 시점과 비거주자 소유주 간의 관계에 대한 예시입니다:

• • 예 1: 통과 법인 신고 기한은 4월 10일( 15)이지만, 해당 법인은 신고 기한을 10월 10일( 15)까지 연장하기로 결정했습니다. 이때 법인은 양식 502 을 제출하고 원천징수세 전액을 납부한 후 VK-1 및 명세서를 비거주자 개인 소유주에게 보냅니다. 비거주자 개인 소유주는 11월 11일까지 적시에 세금 신고서를 제출하고( 1) 해당 신고서에 대한 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

    예 2: 통과 법인 신고 기한은 4월 15이지만, 해당 법인은 신고 기한을 10월 15까지 연장하기로 결정했습니다. 이때 법인은 양식 502 을 제출하고 원천징수세 전액을 납부한 후 VK-1 및 명세서를 비거주자 개인 소유주에게 보냅니다. 비거주자 개인 소유자는 11월 이전에 VK-1 및 명세서를 받지 못했습니다 1st. 비거주자 개인 소유자의 세금 신고 기한은 11월 1일( 1)이므로 세액 공제를 신청하지 않고 세금 신고서를 제출해야 합니다. 적절한 서류를 받은 후 수정 신고서를 제출하여 세액 공제를 신청하고 환급을 받을 수 있습니다.

비거주자 개인 소유주가 지분을 소유한 각 해당 통과 법인이 제출하는 양식 765 에 포함되는 데 동의하고 버지니아 주에서 다른 소득이 없는 경우 개인 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다.

비거주자 개인 소유주가 하나 이상의 양식( 765 )에 포함되어 있지만 버지니아 주에서 다른 소득이 있는 경우 비거주자 개인 소득세 신고서(양식 763)를 제출해야 합니다. 개인은 이전에 양식 765 에 신고한 소득을 공제해야 합니다.

예외 사항

공개적으로 거래되는 파트너십

1월 1일부터 시행되는 미국 국세법( 1, 2007, 연방 소득세 과세 목적상 파트너십으로 간주되며 버지니아 양식 502 및 관련 일정을 제출하는 경우)의 § 7704 b에 정의된 상장 파트너십인 경우 원천징수세를 납부할 필요가 없습니다.

무시된 엔티티

통과 법인이 연방 목적상 무시되는 경우 Virginia 소득세 목적에서도 무시됩니다. 따라서 무시된 법인은 이 원천징수세를 납부할 필요가 없습니다. 그러나 이 조항은 무시된 통과 법인의 직원에 대한 기존 소득세 원천징수 요건에는 영향을 미치지 않습니다.

통합 반품

통과 법인이 양식 765 을 제출하는 경우 원천 징수 세금을 납부할 필요가 없습니다. 이를 위해서는 경유 법인이 각 비거주자 소유자의 동의를 얻어 신고서에 포함시켜야 합니다. 이러한 동의는 세무서장이 정하는 양식에 따라 작성해야 하며, 비거주 소유자가 다음 조건에 따라 과세하는 데 동의한다는 내용이 명시되어야 합니다:

• 
  1. 통과 법인은 파트너십의 총 소득과 다음에서 제공하는 대로 해당 주 배분 공식에 따라 버지니아에 귀속되는 금액이 포함된 스케줄을 제공해야 합니다. 버지니아 법령 §§ 58.1-408 를 통해 58.1-421, 또는 승인된 대체 방법을 이용하세요. 이 일정은 세무서장이 지정하는 양식에 따라 정해집니다.
  
  2. 신고서에는 각 비거주 파트너의 이름, 주소, 사회보장번호 및 각 비거주 파트너에게 귀속되는 버지니아 과세 대상 소득이 포함됩니다.
  
  3. 버지니아주 소득세는 아래에 명시된 최고 세율로 계산됩니다. 버지니아 법령 § 58.1-320 항목별 공제, 표준 공제, 인적 공제 또는 거주 주에 납부한 소득세에 대한 공제 혜택 없이 비거주 파트너에게 귀속되는 파트너십의 소득에 대한 정보입니다.
  
  
  4. 세금 문제와 관련하여 통과 법인을 대리할 권한이 있는 통과 법인의 소유자, 임원 또는 직원(권한 있는 대리인)이 통합 신고서에 서명해야 합니다. 반환서에 서명함으로써 서명자는 자신이 통과 법인의 권한 있는 대리인이며 각 참가자가 통합 반환 문제에 대해 통과 법인이 참가자를 대신하여 행동하도록 승인하는 동의서에 서명하고 참가자가 통합 반환 참여에 대한 모든 약관을 이해하고 수락했음을 인정한다는 것을 선언하는 것입니다. 동의서는 참가자가 서면으로 철회할 때까지 무기한 유효하며, 통과 법인이 참가자의 추가 승인 없이 통합 신고서와 관련하여 수정본을 제출하거나 기타 조치를 취할 수 있도록 허용해야 합니다. 동의서는 통과 기관에서 보관하고 요청 시 검사를 위해 부서에 제공해야 합니다.
  
  
  5. 통합 신고서에 포함된 사람들을 대신하여 추정세를 납부하는 경우 반드시 통합된 기준으로 납부해야 합니다.

통합 신고에 참여하면 비거주자 소유자가 Commonwealth of Virginia 에 의해 과세되는 것에 동의하는 것으로 간주됩니다.

통합 양식 765 을 제출하고자 하는 공동 소유의 여러 통과 법인은 세무서에 허가를 요청해야 합니다. 일반적으로 권한이 부여됩니다.

과도한 어려움

세무서장이 규정 준수가 과도한 어려움을 초래한다고 판단하는 경우 통과 법인은 원천징수세를 납부할 필요가 없습니다. 부당한 어려움에 근거하여 면제를 받고자 하는 통과 법인은 세무서장에게 해당 어려움의 사실과 상황을 설명하는 서신을 통해 청원할 수 있습니다.

통과 법인이 구제 신청과 관련이 있다고 판단하는 기타 정보 외에도, 서신에는 세무 위원장이 원천징수세 요건 준수에 따른 통과 법인의 비용과 자발적으로 버지니아 소득세 신고서를 제출하고 세금을 납부하지 않는 비거주 소유주로부터 소득세를 징수하는 데 드는 연방의 비용을 비교 및 평가할 수 있는 정보를 제공해야 합니다.



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Janie E. Bowen
Tax Commissioner