세무서장의 판결

7월 발효 1, 2010, 하원 법안 820, 상원 법안 476 (2010 집회 행위, 챕터 35 및 471)는 담뱃갑에 도장을 찍지 않은 담배와 관련된 벌금을 감면해 줍니다. 50 버지니아주 매출 증지를 제대로 부착하지 않은 스탬핑 대행업체는 1개월( 36 ) 이내에 법인의 첫 번째 위반 시 팩당 $2, 최대 $500, 1개월(5 ) 이내에 법인의 두 번째 위반 시 팩당 $1, 최대 $000, 1개월( 36 ) 이내에 법인의 세 번째 또는 이후 위반 시 팩당 $10, 최대 $50,000, 최대 $ 36 의 벌금을 납부해야 합니다. 스탬핑 에이전트는 연방을 속이려는 고의가 있는 경우 팩당 $25, 최대 $250,000 의 민사 벌금을 지불해야 합니다. 스탬프가 찍히지 않은 담배를 판매, 구매, 운송, 수령 또는 소지한 스탬프 대리인 이외의 사람도 법률에 달리 규정된 경우를 제외하고 동일한 민사 처벌을 받게 됩니다.

이 지침 및 규정("지침")은 납세자에게 스탬프가 찍히지 않은 담배 소지에 대한 처벌에 관한 지침을 제공하기 위해 국세청("TAX")에서 발행한 것입니다. 본 가이드라인은 행정절차법(Va. Code §2.2-4000 et seq.). 기존 담배세 규정과 상충되는 경우(23 버지니아 주 행정법(VAC) 10-240-10 et seq.) 및 본 가이드라인에 우선하며, 본 가이드라인이 해당 규정을 대체합니다. TAX는 스탬핑 에이전트 및 소매업체와 협력하여 이 가이드라인을 개발했습니다. 본 가이드라인은 7월 1일부터 버지니아주 세금 게시판 08-13 및 07-3, 1, 2010 을 대체합니다. 필요에 따라 추가 가이드라인을 발표하고 TAX 웹사이트에 게시할 예정입니다, www.tax.virginia.gov.

배경

버지니아주 세금 게시판 08-13 (11월 15, 2008)에서 TAX는 담배세 과태료 부과 및 과태료 이의신청 절차에 관한 규칙을 수정한다고 발표했습니다. 버지니아 세금 게시판 08-13 은 버지니아 세금 게시판 07-3 (3월 15, 2007)을 대체하며, 세금에서 담배세 시행을 위한 준수 노력을 강화하고 과태료 적용에 관한 몇 가지 임시 규정을 마련했다고 발표했습니다. 버지니아 주 담배세는 현재 20 담배 한 갑당 30 센트의 세율로 부과되며, 세금 납부는 버지니아 주 담배 수입 스탬프 부착을 통해 증명할 수 있습니다.

담배에 스탬프를 찍는 시간 프레임

7월 이전에는 1, 2010, 스탬프 대리점은 스탬프가 찍히지 않은 담배를 수령한 후 영업일 기준 1 일 이내에 스탬프를 부착해야 했습니다. 7월 시행 1, 2010, 하원 법안 874 (2010 집회 행위, 챕터 701)에 따르면 스탬프 대리점은 버지니아의 다른 도매상이나 소매점으로 배송하기 전에 스탬프가 부착되지 않은 담배에 적절한 담배 세금이 표시된 버지니아 주 세입 스탬프를 부착해야 합니다. (출처: Va. Code § 58.1-1003)
스탬프 면제

다음과 같은 경우 스탬프 대리인은 버지니아주 세입 스탬프가 부착되지 않은 담배를 판매할 수 있습니다:

• 담배는 다른 주에 있는 담배 딜러에게 판매됩니다;
  담배는 다른 주에서 재판매하기 위해 독점적으로 구매합니다; 그리고
  다른 주로 판매되는 담배는 판매 시점에 버지니아주 도매 딜러가 다른 주의 담배 스탬프가 찍혀 있습니다.

스탬프 대리인은 다음과 같은 경우 버지니아주 세금 스탬프가 부착되지 않은 담배도 판매할 수 있습니다:

• 
  담배가 미국 또는 미국의 기관에 재판매되거나 군인 구성원이 사용 또는 소비할 목적으로 판매되는 경우;
  이 담배는 재향군인청의 재향군인 식당 서비스에 재판매하거나 재향군인청의 주택 및 병원에 입원 또는 거주하는 군 복무 중인 재향군인이 사용 또는 소비하기 위해 판매되고 있습니다, 또는
  담배는 정기적으로 외국 상거래에 종사하거나 이 영연방 내 지점과 이 영연방 외부 지점 간 연안 운송에 종사하는 선박에 재판매하거나 해당 선박에서 사용 또는 소비하기 위해 판매 및 배송되는 담배 또는 외국 상거래에 종사하는 담배입니다.

스탬프가 찍히지 않은 담배에 대해 허가된 스탬프 대리인에게 적용되는 벌금

7월부터 1, 2010, 필수 스탬프를 담배에 제대로 부착하지 않은 스탬핑 에이전트는 $2 의 벌금이 부과됩니다.50 팩당 최대 $500, 36 개월 이내에 법인이 첫 번째 위반 시 팩당 $5, 최대 $1,000, 36 개월 이내에 법인이 두 번째 위반 시 팩당 $10, 최대 $50,000, 36 개월 이내에 법인이 세 번째 또는 그 이후 위반 시 팩당 $ , 최대 $ 의 벌금이 부과됩니다. 스탬프를 찍지 않은 모든 담배에 대해 부과되는 벌금과 더불어 스탬프를 찍는 대리인은 담배 소비세를 부담해야 합니다. 스탬프가 찍히지 않은 담뱃갑의 수가 30 갑을 초과하지 않는 검사에서는 TAX에서 과태료를 부과하는 대신 스탬프를 찍는 대리인에게 경고장을 발부할 수 있습니다. TAX가 금전적 벌금을 부과하지 않더라도 이러한 조사는 법인이 36 개월 동안 위반한 횟수를 파악하기 위한 목적으로 사용됩니다. (출처: Va. Code § 58.1-1013)

고의적으로 담배세를 포탈하려는 의도가 발견되면 담배 한 갑당 최대 $25,250,000, 의 벌금이 부과될 수 있습니다. 스탬프를 찍지 않은 담배의 양이 (i) 사업장에 있는 담배의 양이 30 팩 또는 5% 중 더 많거나 (ii) 500 팩 이상인 경우, 이러한 소지는 사기 의도의 1차적 증거가 됩니다. 스탬프가 찍히지 않은 담배가 다음 기관의 권한에 따라 스탬프 대리인이 소지하고 있는 경우 Va. Code § 58.1-1003, 그러한 소지는 사기 의도의 원시적 증거가 될 수 없습니다. Va. Code § 58.1-1003, 스탬프 대리점은 다른 도매상이나 소매점으로 배송하기 전에만 버지니아주 매출 스탬프를 부착해야 합니다. 이러한 한도액 제한에도 불구하고 연방을 속이기 위해 자발적이고 의식적이며 의도적인 행위를 저지른 사람은 가중 처벌을 받게 됩니다. (출처: Va. Code § 58.1-1013)

36 한 달 기간 내에 발생한 위반 횟수를 결정할 때, 법인 또는 이와 유사한 조직 개편을 거친 스탬프 대행업체는 새로운 세금 등록 번호 또는 연방 고용주 식별 번호(FEIN)를 사용하더라도 동일한 법인으로 간주됩니다. 선의의 매각을 통해 기존 비즈니스의 자산을 매입한 법인은 해당 비즈니스의 이전 위반 행위에 대해 책임을 지지 않습니다. 위반 횟수를 결정하기 위해 새로운 법인임을 입증하는 것은 스탬핑 에이전트의 책임입니다.

스탬프를 찍는 직원이 고객에게 스탬프가 찍히지 않은 담배를 전달했다고 판단되면 즉시 고객에게 상황을 알리고 고객이 판매하지 않도록 조치를 취해야 할 의무가 있습니다. 또한 스탬프 대리인은 다음 주소의 담배 부서로 이메일을 보내 TAX에 상황을 알려야 합니다. TobaccoUnit@tax.virginia.gov 스탬프가 찍히지 않은 담배가 배송되었을 수 있는 각 고객의 이름과 주소, 그리고 스탬프를 찍는 대리인이 오류를 수정하기 위해 취한 조치를 제공합니다.

스탬프가 찍히지 않은 담배에 대해 스탬프 대리인 이외의 사람에게 적용되는 벌금

7월부터 1, 2010, 스탬프가 찍히지 않은 담배를 판매, 구매, 운송, 수령 또는 소지하는 스탬프 대리인이 아닌 사람은 $2 의 벌금이 부과됩니다.50 팩당 최대 $500, 36 개월 이내에 법인의 첫 번째 위반 시 팩당 $5, 최대 $1,000, 36 개월 이내에 법인의 두 번째 위반 시 팩당 $10, 최대 $50,000, 36 개월 이내에 법인의 세 번째 또는 그 이후의 위반 시 팩당 $ , 최대 $ 의 과태료가 부과됩니다. 이 조항에 따라 과태료가 부과되는 사람은 스탬프가 찍히지 않은 모든 담배에 대한 담배 소비세도 납부해야 합니다. 이 벌금은 소매업체와 개인이 면세 기관으로부터 담배를 구매하는 경우뿐만 아니라 스탬핑 대행업체로부터 담배를 구매하는 경우에도 적용됩니다. 스탬프가 찍히지 않은 담뱃갑의 수가 30 갑을 초과하지 않는 검사에서는 TAX가 과태료를 부과하는 대신 법인에 경고장을 발행할 수 있습니다. TAX가 금전적 벌금을 부과하지 않더라도 이러한 조사는 법인이 36 개월 동안 위반한 횟수를 파악하기 위한 목적으로 사용됩니다. (출처: Va. Code § 58.1-1017)

고의적으로 담배세를 포탈하려는 의도가 발견되면 담배 한 갑당 최대 $25,250,000, 의 벌금이 부과될 수 있습니다. (i) 국세청으로부터 수입인지 부착 허가를 발급받지 않았거나 (ii) 해당 허가 소지자로부터 합법적으로 담배를 구매한 소매상이 아닌 사람이 연방 내에서 미부착 담배를 30 갑 이상 소지하고 있는 경우, 해당 소지는 세금 회피 목적으로 추정됩니다. 이러한 한도액 제한에도 불구하고 연방을 속이기 위해 자발적이고 의식적이며 의도적인 행위를 저지른 사람은 가중 처벌을 받게 됩니다. (출처: Va. Code § 58.1-1017)

36 한 달 기간 내에 발생한 위반 횟수를 결정할 때, 법인 또는 이와 유사한 조직 개편을 거친 비즈니스는 새로운 세금 등록 번호 또는 연방 고용주 식별 번호(FEIN)를 사용하더라도 동일한 법인으로 간주됩니다. 선의의 매각을 통해 기존 비즈니스의 자산을 매입한 법인은 해당 비즈니스의 이전 위반 행위에 대해 책임을 지지 않습니다. 위반 횟수를 결정하기 위해 신규 법인임을 입증하는 것은 사업자의 부담입니다.

스탬프 대리인이 아닌 담배 소매업체 및 도매업체는 배송 또는 수령 시 모든 담배 팩에 버지니아 주 세입 스탬프가 찍혀 있는지 주의 깊게 검사해야 합니다. 도장이 찍히지 않은 담배가 발견되면 판매자는 즉시 도장이 찍히지 않은 담배를 분리하고 담배에 도장이 찍히지 않았으며 판매용이 아님을 알리는 안내문을 게시해야 합니다. 또한 딜러는 즉시 공급업체에 전화 또는 이메일로 상황을 알리고 스탬프가 찍히지 않은 담배를 공급업체에 반납하도록 준비해야 합니다. 스탬핑 대리점과 딜러는 스탬프가 찍히지 않은 담배가 배송되거나 재고로 입고되지 않도록 품질 관리 절차를 재검토할 것을 강력히 권장합니다.

소매업체의 스탬프 미부착 담배에 대한 과태료 부과 방지

소매 딜러는 버지니아주 면허를 소지한 스탬프 대리점에서 합법적으로 스탬프가 찍히지 않은 담배를 구매, 수령 또는 소지했음을 TAX에 증명함으로써 스탬프가 찍히지 않은 담배 구매, 수령 또는 소지에 대한 처벌을 피할 수 있습니다. 담배를 합법적으로 구매했음을 증명하기 위해 소매업체는 스탬핑 대행업체의 송장 사본과 스탬프가 찍히지 않은 담배를 해당 스탬핑 대행업체에서 구매했다는 물리적 증거를 제공해야 합니다. 다음은 물리적 증거의 예입니다:

• 스탬프 대리인이 문제의 스탬프가 찍히지 않은 제품을 소매업체에 판매했다는 스탬프 대리인의 서명 진술서;

• 담배가 스탬핑 에이전트에 의해 판매되었음을 나타내는 고유한 번호, 글자, 표시, 라벨, 바코드 또는 기타 특징 또는
  세무 감사관이 직접 관찰한 결과:

• • • 스탬프가 찍히지 않은 담배는 다른 재고와 분리됩니다;
      스탬프가 찍히지 않은 담배는 판매용이 아니며 스탬프가 찍히지 않은 담배라고 명확하게 표시되어 있습니다; 그리고
      딜러는 감사관의 물리적 검사 날짜로부터 15 일 이내에 스탬프가 찍히지 않은 포장재에 대해 딜러가 스탬프 대리인에게 연락했음을 문서화할 수 있습니다.

진술서 프로세스

소매 딜러가 벌금을 피하기 위해 스탬프 대리인이 서명한 진술서를 사용하여 스탬프가 찍히지 않은 담배를 합법적으로 구매했음을 증명하고자 하는 경우, 소매 딜러는 스탬프 대리인에게 진술서를 요청하고 다음 주소의 담배 부서로 이메일을 보내 이를 TAX에 알려야 합니다. TobaccoUnit@tax.virginia.gov 검사 후 14 일 이내. 그런 다음 스탬프 대리인은 14 일 이내에 해당 스탬프가 찍히지 않은 제품을 소매업체에 판매했다는 내용의 서명된 진술서를 추가로 제출해야 합니다. 소매 딜러가 스탬프 대리인에게 진술서를 요청하지 않거나 14 일 이내에 그렇게 했다는 사실을 TAX에 통보하지 않으면, TAX는 소매 딜러에게 아래 부과된 과태료에 대한 평가서를 발행합니다. Va. Code § 58.1-1017. 또한, 검사 후 28 일 이내에 서명된 진술서를 TAX에 제출하지 않으면 TAX는 소매 딜러에게 다음에 따라 부과되는 과태료에 대한 평가서를 발행합니다. Va. Code § 58.1-1017.

진술서에 서명함으로써 스탬프 대리인은 문제의 스탬프가 찍히지 않은 제품을 소매업체에 판매했으며 다음에 따라 부과되는 벌금에 대한 책임이 있음을 인정하는 것입니다. Va. Code § 58.1-1013. 소매업체가 허가된 버지니아 스탬핑 대리점에서 담배를 구매했다는 증거를 제공할 수 있는 경우, TAX는 다음에 따라 부과되는 과태료 부과를 보류합니다. Va. Code § 58.1-1017 리테일러에서. 이러한 경우 TAX는 스탬핑 에이전트에게 다음에 따라 부과되는 벌금을 부과합니다. Va. Code § 58.1-1013, 다음에 따라 부과되는 벌금과 동일합니다. Va. Code § 58.1-1013. 국세청은 일반적으로 예외적인 상황이 없는 한 항소 또는 타협 제안에 따라 벌금을 추가로 감면하지 않습니다. 진술서 프로세스를 통한 각 과태료 평가는 아래에서 스탬핑 에이전트의 위반으로 간주됩니다. Va. Code § 58.1-1013 한 달( 36 ) 동안 법인의 위반 횟수를 파악하기 위한 목적입니다.

밀수 담배에 대한 처벌 규정

아래 Va. Code § 3.2-4206, 법무장관은 주법에 부합하는 최신 인증을 제공한 담배 제품 제조업체의 명단( "디렉토리")을 게시해야 합니다. 웹사이트에서 제조업체 또는 브랜드 제품군을 삭제하는 것은 해당 담배가 더 이상 연방에서 판매되지 않을 수 있음을 구매자에게 고지하는 것으로 간주됩니다. 디렉토리는 법무부 장관실 웹사이트에서 확인할 수 있습니다, www.oag.state.va.us.

i) 목록에 포함되지 않은 담배 제품 제조사 또는 브랜드 계열의 담배 포장지 또는 기타 용기에 버지니아주 수입인지를 부착하거나, ii) 목록에 포함되지 않은 담배 제품 제조사 또는 브랜드 계열의 개인 소비용 담배를 연방에서 판매, 제공, 판매 목적으로 소지, 배송, 유통 또는 수입하는 사람은 각 위반에 대해 판매된 담배 소매 가격의 500% 또는 $5,000 중 큰 금액을 초과할 수 없는 최대 과태료가 부과될 수 있습니다. (출처: Va. Code §§ 32-4207 및 32-4212)

재판매를 목적으로 담배를 구매하는 사람은 구매 당시 담배가 목록에 포함되어 있었고, 합법적으로 도장이 찍혀 있었으며, 목록에서 담배가 삭제된 날로부터 14 일 이내에 담배를 판매하는 경우 법을 준수하는 것입니다. 또한 이러한 담배를 합법적으로 구매한 소매업체가 도매업체로부터 담배를 수령한 후 14 일 이내에 판매 또는 배송하는 경우에는 법률을 위반하지 않습니다. 그러나 세이프 하버 기간 동안 해당 담배를 판매하는 모든 제조업체, 도매업체 또는 소매업체는 배송 시 담배 구매자에게 해당 담배가 디렉터리에서 삭제되었음을 알려야 합니다. (출처: Va. Code § 3.2-4207)

도매업체와 소매업체를 포함한 모든 담배 구매자는 지속적으로 디렉토리를 모니터링해야 합니다. 담배가 디렉토리에서 삭제될 때 구매자에게 통지하는 것은 도매업체와 소매업체 모두의 책임이지만, 담배가 디렉토리에서 삭제될 때 도매업체가 소매업체에 통지할 책임이 있다고 해서 해당 담배가 디렉토리에 등록되어 있는지 확인하는 소매업체의 책임이 줄어드는 것은 아닙니다.

밀수 담배의 소지 또는 판매가 고의가 아닌 경우, 국세청은 일반적으로 다음에서 규정하는 최대 벌금보다 적은 금액을 부과합니다. Va. Code § 3.2-4212 대신 다음을 평가합니다. lesser 의 500% 판매된 담배의 소매가 또는 $5,000. 담배의 소매가를 확인할 수 없는 경우, TAX는 위반 당시 담배의 평균 시장 가격을 사용합니다. 그러나 TAX는 상황에 따라 필요한 경우 감면된 과태료에서 벗어날 수 있는 권리를 보유합니다. 부과되는 벌금 외에도 모든 밀수 담배는 몰수 및 몰수 대상이 됩니다.

규정된 벌금 감면은 밀수 담배의 소지 또는 판매가 의도하지 않은 상황을 해결하기 위한 것이므로, 국세청은 예외적인 상황이 없는 한 일반적으로 항소 또는 타협 제안에 따라 벌금을 추가로 감면하지 않습니다.

이의 제기

누구든지 다음 절차에 따라 국세청에서 관리하는 행정 심판 절차를 이용하여 국세청에 담배세와 관련된 문제에 대해 이의를 제기할 수 있습니다. Va. Code §58.1-1820 et seq및 23 VAC 10-20-165.

제3자는 담배세 또는 과태료가 부과된 납세자를 대신하여 언제든지 정보, 증언 또는 문서 증거를 제공할 수 있습니다. 그러나 제3자가 납세자를 대신하여 행정심판을 제기하려면 제대로 작성된 위임장이 필요합니다. 위임장에는 납세자와 납세자의 대리인이 모두 서명하고 날짜를 기입해야 하며 행정 심판 청구서와 함께 제출해야 합니다. PAR 양식 101, 위임장 및 대리인 신고서는 TAX 웹사이트에서 확인할 수 있습니다, www.tax.virginia.gov. 동일한 정보가 포함된 다른 위임장 양식도 TAX에서 수락합니다.

과세 당국이 담배세 또는 과태료를 잘못 부과했다고 생각하는 경우 담배세 또는 과태료 부과 대상자가 이의신청을 제기할 수 있습니다. 합당한 사유, 책임 소재가 의심스럽거나 징수 가능성이 의심스럽다는 주장을 근거로 담배세 또는 과태료를 감면받고자 하는 납세자는 아래 설명된 대로 세액 조정 제안을 제출해야 합니다.

타협 제안

담뱃세 또는 과태료가 부과된 사람은 전액보다 적은 금액으로 합의하기 위해 타협을 제안할 수 있습니다. 아래 Va. Code § 58.1-105, 납세자가 과태료 감면 또는 면제에 합당한 사유가 있거나 세금 및 이자 감면 또는 면제에 대한 책임 또는 징수 가능성에 의문이 있음을 입증할 수 있는 경우, 세무서는 타협 제안을 수락할 수 있습니다. 정당한 사유가 있는 경우 벌금은 전액 감면되거나 면제될 수 있지만, 세금과 이자는 세금 납부가 의심스럽거나 청구서 징수가 의심스럽다는 것을 입증할 수 없는 한 면제되지 않을 수 있습니다. TAX는 일반적으로 기계 오류나 직원 실수를 과태료 면제 또는 감면의 정당한 사유로 간주하지 않습니다.

세액 조정 제안을 요청하려면 피평가자는 세무서장에게 관련 세금의 종류, 과세 기간, 청구서 날짜 및 금액을 설명하고 세금, 벌금 또는 이자가 감면 또는 면제되어야 하는 이유에 대한 자세한 설명과 증빙 서류를 첨부하여 서면으로 제출해야 합니다. 오퍼 금액에 대한 수표가 편지와 함께 포함되어야 합니다. 수표가 계정에 적용됩니다. 수표 입금이 제안의 수락 또는 거절을 의미하지는 않습니다. 오퍼 제출과 함께 결제가 이루어지지 않은 경우 결제 시기와 방법에 대한 설명이 제공되어야 합니다. 평가 대상자가 청구서를 납부할 수 없어 제안을 하는 경우, 서명된 재무 정보 명세서를 첨부해야 합니다. 이 양식은 납세자 권리장전에서 찾을 수 있으며, TAX 웹사이트의 다음 링크에서 확인할 수 있습니다. http://www.tax.virginia.gov. 제안은 이용 가능한 정보를 바탕으로 검토됩니다. 세무서장이 제안을 수락하면 면제된 금액은 고지서에서 삭제됩니다. 제안이 수락되지 않으면 청구서 잔액을 지불해야 합니다.

모든 이의 제기 및 의심스러운 책임 주장에 근거한 타협 제안은 증빙 서류와 함께 다음 주소로 우편으로 보내야 합니다:

이의 제기 및 판결
P.O. Box 27203
리치몬드, 버지니아주 23261-7203

기타 모든 타협 제안은 증빙 서류와 함께 다음 주소로 우편으로 보내야 합니다:

세무 위원
세무 부서
P.O. Box 2475
버지니아주 리치몬드 23218-2475

추가 정보

이러한 지침 및 규칙은 다음 위치에 있는 TAX 웹사이트의 세금 정책 라이브러리 섹션에서 온라인으로 확인할 수 있습니다. www.tax.virginia.gov. 궁금한 점이 있으시면 (804) 371-0730 으로 담배세 부서로 문의하시기 바랍니다.



승인되었습니다:

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크레이그 M. 번즈
세무서장 대행