12-204 | 버지니아 세금

세금 유형

일반 조항

설명

바지선 및 철도 사용 세금 공제 지침 업데이트

주제

크레딧

발행 날짜

12-07-2012

바지선 및 철도 이용 세금 공제 지침 업데이트*

들어가며

버지니아 주의회는 2011 회기 중에 하원 법안 2385 및 상원 법안 1282 (2011 의회법, 챕터 820 및 861)을 제정하여 바지선 및 철도 사용 세액 공제를 신설했습니다. 이 법률에 따라 국제 무역 시설( Va. Code § 58.1-439.12:09(a)) 버지니아주 고속도로에서 트럭이나 기타 자동차를 사용하지 않고 바지선이나 철도로 컨테이너를 운송하는 업체는 버지니아주 고속도로에서 트럭이나 기타 자동차를 사용하지 않고 바지선이나 철도로 운송한 20-피트 환산 단위("TEU") 당 $25 에 해당하는 소득세 공제를 신청할 수 있습니다.

2012 16 회기 중에 미 의회는 하원 법안 및 상원 법안 ( 의회법, 챕터 및 )을 제정하여 납세자가 비컨테이너 화물 1톤당 달러에 해당하는 금액의 세액 공제를 청구할 수 있도록 허용했습니다. 1183 5782012 846 84925 이 법안은 7월부터 시행되므로 1, 2012, 과세 연도 2012 이후 비컨테이너 화물에 대해 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

2011 총회 세션에서 국제 무역 시설 세금 공제(Va. Code § 581 -43912 :06) 및 항만 물동량 증가 세액 공제(Va. Code § 58.1-439.12:10). 이러한 세액 공제는 버지니아 항만 시설을 사용하는 특정 기업에게 별도의 세금 혜택을 제공합니다. 세 가지 크레딧 모두 항만 활동과 관련된 인센티브를 제공하지만, 각 크레딧은 상호 배타적이며 각 크레딧에는 별도의 정의와 요건이 적용됩니다. 납세자는 동일한 과세 연도에 두 개 이상의 세액 공제를 받을 수 있지만 동일한 활동 또는 활동에 대해 두 개 이상의 세액 공제를 신청할 수는 없습니다.

본 지침은 다음과 같은 규정에 따라 바지선 및 철도 사용 세액 공제에 관한 지침을 납세자에게 제공하기 위해 국세청(이하 "국세청")에서 발행합니다. Va. Code § 58.1-439.12:09. 본 가이드라인은 행정절차법(Va. Code § 2.2-4000 외 참조)에 설명된 조항에 따라 Va. Code § 58.1-439.12:09. 본 지침은 지난 4월에 교육부에서 발표한 바지선 및 철도 이용 세금 공제 지침( 17, 2012 (공개 문서 12-46)을 대체합니다. 필요에 따라 추가 지침을 발표하고 교육부 웹사이트에 게시할 예정입니다, www.tax.virginia.gov.

이 가이드라인은 관련 법률에 대한 국세청의 해석을 나타냅니다. 이는 공식적인 규칙 제정이 아니므로 법이나 규정의 효력을 갖지 않습니다. 본 지침의 조항이 법률에 위배된다는 법원의 최종 결정이 내려지는 경우, 본 지침을 따르는 납세자는 벌금 및 이자 면제를 목적으로 잘못된 서면 조언에 의존한 것으로 간주됩니다. Va. Code §§ 58,1-105, 58,1-1835, 58,1-1845. 본 지침의 적용과 관련하여 궁금한 점이 있는 경우, 납세자는 국세청에 서면으로 문의하여 서면 답변을 요청할 것을 권장합니다.

국제 무역 시설에 대한 요구 사항

바지선 및 철도 사용 세금 공제는 버지니아의 고속도로에서 트럭이나 기타 자동차를 사용하지 않고 바지선이나 철도로 컨테이너를 운송하는 "국제 무역 시설"에 적용됩니다. 이 세액 공제의 목적상 '국제 무역 시설'은 다음과 같은 회사로 정의됩니다:

버지니아에서 사업을 하고 있습니다;
항만 관련 활동에 종사하고 있습니다;
버지니아에서 출발 또는 도착하는 컨테이너의 화물 이동에 사용되는 방법을 선택할 수 있는 단독 재량과 권한이 있습니다;
버지니아에 위치한 해상 항구 시설 사용.
버지니아의 고속도로에서 트럭이나 기타 자동차 대신 바지선과 철도 시스템을 사용하여 버지니아의 항만 시설을 통해 화물 컨테이너를 이동합니다. 참조 Va. Code § 58.1-439.12:09(a)).

이 세액 공제의 목적상 "국제 무역 시설"이라는 용어는 회사가 항만 관련 활동을 수행하는 시설이 아닌 회사 자체를 의미합니다. 국제 무역 시설에 해당되는 각 회사는 해당 회사가 소유, 운영 또는 사용하는 시설의 수에 관계없이 매년 하나의 기준 연도 금액과 하나의 크레딧 금액을 계산합니다. 따라서 한 시설에서 바지선 또는 철도로 운송하는 화물의 양이 감소하면 전체적으로 청구할 수 있는 크레딧 금액에 영향을 미치지만 다른 시설에서 바지선 또는 철도로 운송하는 화물의 양이 증가하여 상쇄될 수 있습니다.

바지선 및 철도 사용 세액 공제와 국제 무역 시설 세액 공제 모두 납세자가 '국제 무역 시설'이어야 하지만, 정의가 조금씩 다르므로 납세자는 각 공제에 대한 정의를 개별적으로 적용해야 합니다.

"항만 관련 활동"은 버지니아 항구를 통한 운송과 관련된 모든 활동으로 정의됩니다. 항만 관련 활동의 예로는 창고 보관, 유통, 화물 운송 및 취급, 상품 가공 등이 있습니다.

바지선 및 철도 이용 세금 공제 자격 요건

이 공제 혜택을 받을 수 있는 화물은 버지니아주 고속도로에서 우회하여 운송된 화물이어야 합니다. 따라서 직전 과세 연도 동안 납세자가 바지선 또는 철도로 운송한 컨테이너 수(또는 비컨테이너 화물의 양)를 초과하여 바지선 또는 철도로 운송한 컨테이너 수(또는 비컨테이너 화물의 양)에 대해서만 세액공제를 신청할 수 있습니다. 이 세액 공제의 목적상 바지선 또는 철도로 운송된 화물의 양을 계산하는 기준 연도는 직전 연도입니다. 납세자는 각 과세 연도 동안 바지선 및 철도로 운송한 컨테이너 수에 관한 문서를 보관할 책임이 있으며, 요청 시 해당 문서를 국세청에 제공해야 합니다. 바지선 및 철도 사용 세액 공제는 회사 수준에서 부여되므로 기준 연도 바지선 및 철도 물량은 시설별이 아닌 회사 수준에서 계산됩니다.

예시 1: 기준 연도 바지선 및 레일 볼륨 계산

- A 회사는 항만 관련 활동을 하는 회사로 버지니아에 위치한 두 개의 서로 다른 해상 항만 시설("시설 1" 및 "시설 2")을 사용합니다. 2010 과세 연도 동안 회사 A는 시설 1 을 통해 바지선 또는 철도로 150 TEU 를 운송하고, 시설 2 을 통해 바지선 또는 철도로 100 TEU 를 운송합니다. 따라서 A사의 기준 연도 바지선 및 철도 물동량은 250 TEU입니다.

이 세액 공제를 받으려면 국제 무역 시설은 운송되는 화물에 대한 소유권을 가진 개인 또는 회사를 대신하여 업무를 수행해야 합니다.

컨테이너 화물의 경우, 각 컨테이너에 할당된 영숫자 식별자에 따라 각 개별 컨테이너에 대해 한 번만 크레딧을 신청할 수 있습니다. 비컨테이너 화물의 경우, 화물 순톤당 한 번만 크레딧을 신청할 수 있습니다.

크레딧을 청구할 수 있는 회사는 버지니아를 통해 운송되는 동안(선적 시 또는 배송 시 포함) 화물의 소유권을 가지고 있고 (1)가 버지니아에서 화물을 이동하는 데 사용된 방법을 통제하는 회사이며 (2)가 해당 화물을 소유한 회사입니다. 소유권은 양 당사자 간의 계약 조건에 따라 결정되며 선하증권으로 증명됩니다. 버지니아에서 출발하는 컨테이너를 사용하여 화물을 이동하거나 컨테이너가 아닌 화물이 버지니아에서 출발하는 경우 버지니아에서 화물을 수출하는 회사가 버지니아에서 운송 방법을 통제하는 것으로 추정됩니다. 화물이 버지니아에서 종착하는 컨테이너를 사용하여 이동하거나 컨테이너가 아닌 화물이 버지니아에서 종착하는 경우 버지니아에서 수입을 받는 회사가 버지니아에서 운송 방법을 통제하는 것으로 추정됩니다.

예 2: 화물 소유권 - 수입

- A 회사는 버지니아주 로어노크의 한 해상 항구를 통해 B 회사로 1TEU의 화물을 운송하고 있습니다. 계약 조건에 따르면 화물은 목적지까지 무료 온보드(F.O.B.) 배송된다고 명시되어 있습니다. 따라서 A 회사는 화물이 로어노크에 있는 B 회사에 인도될 때까지 소유권을 보유하며, 인도 시 B 회사가 소유권을 취득하게 됩니다. 화물을 철도로 운송하기로 결정합니다.
  
  양 당사자는 화물이 버지니아에서 운송되는 동안 어느 시점에 화물에 대한 소유권을 갖게 됩니다. 그러나 화물이 버지니아에서 종착되는 컨테이너를 사용하여 운송되므로 B 회사가 버지니아에서 운송 방법을 통제하는 것으로 추정됩니다. B 회사가 국제 무역 시설에 해당한다고 가정하면, B 회사는 바지선 및 철도 사용 세금 공제 적용을 위해 이 화물을 철도로 운송한 1TEU로 계산할 수 있습니다.

예 3: 화물 소유권 - 수출

- C사는 버지니아에 있는 회사로, 버지니아 해상 항구를 통해 1TEU의 화물을 국제 회사인 D사로 운송하고 있습니다. 화물은 버지니아주 리치몬드에서 버지니아주 노퍽으로 운송한 다음 노퍽 국제 터미널에서 프랑스 옹플뢰르 항구로 운송해야 합니다. 계약 조건에 따르면 화물은 노퍽 FOB로 배송됩니다. 따라서 C사는 노퍽 국제 터미널에서 선적할 때까지 화물을 소유하고 있다가 D사가 소유권을 취득할 때까지 화물을 소유합니다. 리치몬드에서 노퍽까지 철도로 화물을 운송하기로 결정했습니다.
  
  화물이 버지니아에서 출발한 컨테이너를 사용하여 이동되었으므로 C 회사가 버지니아에서 운송 방법을 통제하는 것으로 추정됩니다. C사가 국제 무역 시설에 해당한다고 가정하면, 바지선 및 철도 사용 세금 공제 적용을 위해 이 화물을 바지선 또는 철도로 운송한 1TEU로 계산할 수 있습니다.

해상 항만 시설을 통해 운송되는 화물만 이 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 해상 항만 시설은 화물이 선박이나 바지선에 처음 적재되거나 하역되는 버지니아의 항구입니다. 내륙 항구 또는 화물을 재배송할 수 있는 기타 시설을 통한 배송은 두 번째 크레딧을 받을 수 없습니다.

마지막으로, 국제 배송만 바지선 및 철도 이용 세금 공제를 받을 수 있습니다. 다른 주에서 버지니아 항구로 배송하거나 버지니아에서 국내로 수출하는 경우에는 이 크레딧을 받을 수 없습니다.

크레딧 계산 및 이월

바지선 및 철도 사용 세액 공제는 버지니아주 고속도로에서 트럭이나 기타 자동차가 아닌 바지선 또는 철도로 운송한 비컨테이너 화물(과세 연도 2012 이후)의 20-피트 환산 단위(TEU) 당 또는 16 톤당 $25 에 해당합니다. 바지선 및 철도로 운송되는 TEU 수를 결정할 때는 컨테이너를 가득 채운 적재량만 인정됩니다. FCL(만재 컨테이너 적재)은 한 명의 발송인 계정으로 적재 및 하역되며 한 명의 수하인을 대상으로 하는 표준 20-피트, 40-피트 또는 45-피트 컨테이너를 말합니다. 적격 TEU 수를 계산할 때 40-피트 컨테이너 또는 45-피트 컨테이너 1개는 2TEU에 해당합니다.

소량화물(LCL)은 표준 선적 컨테이너에 적용되는 운임을 적용받기에 중량 또는 부피가 부족하여 다른 화주가 소유한 화물 또는 최소 한 명의 다른 수하인을 위한 화물과 결합되는 화물을 말합니다. LCL은 이 크레딧의 목적상 TEU로 인정되지 않습니다.

과세 연도에 청구할 수 있는 바지선 및 철도 사용 세금 공제액은 해당 연도에 부과된 세금을 초과할 수 없습니다. 과세 연도에 사용하지 못한 세액 공제는 다음 5개 과세 연도 또는 해당 세액 공제가 완전히 소진될 때까지 이월할 수 있습니다(둘 중 먼저 발생하는 시점까지). 납세자에게 다른 소득세 공제가 허용되거나 이전 과세 연도의 공제 이월액이 있는 경우, 납세자는 해당 연도의 바지선 및 철도 사용 세액 공제를 사용하기 전에 이월 규정이 없는 허용된 공제를 먼저 사용한 다음 이전 과세 연도에서 이월된 모든 공제를 사용한 것으로 간주합니다.

예 4: 컨테이너 화물에 대한 크레딧 계산 및 이월

- 회사 E는 국제 무역 시설에 해당하는 역년 신고자( Va. Code § 58.1-439.12:09(a)). 2010 과세 연도 동안 회사 E는 바지선과 철도를 통해 20-피트 컨테이너 100개와 40-피트 컨테이너 50개를 배송합니다. 회사 E의 기준 연도 바지선 및 철도 물량은 다음과 같이 계산됩니다:
  
  20-발 컨테이너 = 100
  40-발 컨테이너 = 50 (x 2)
  - - - 합계 = 200 TEU

- 2011 과세 연도 동안 E사는 바지선과 철도를 통해 20-피트 컨테이너 300개와 40-피트 컨테이너 100개를 배송합니다. 바지선 및 철도 사용 세액 공제를 적용하기 전에 회사 E의 2011 과세 연도에 대한 세금 납부액은 $5,000 입니다.

- E사의 현재 연도 바지선 및 철도 물동량은 다음과 같이 계산됩니다:
  
  20-발 컨테이너 = 300
  40-발 컨테이너 = 100 (x 2)
  - - - 합계 = 500 TEU

- E사의 바지선 & 철도 사용 세액 공제액은 다음과 같이 기준 연도 바지선 및 철도 물량에서 당해 연도 바지선 및 철도 물량을 뺀 다음 공제액을 곱하여 계산합니다:

500 TEU - 200 TEU = 300 TEU

- 300 TEU x $25 = $7,500

- 따라서 회사 E는 버지니아 양식 BRU를 제출하여 $7,500 에 해당하는 세액 공제를 신청할 수 있습니다. 회사 E가 전체 $7,500 크레딧을 부여받았다고 가정하면 2011 에서 $5,000 의 크레딧만 사용할 수 있습니다 . 남은 $2,500 세액공제 금액은 다음 과세연도 5년 동안 또는 세액공제가 모두 소진될 때까지 이월할 수 있습니다(둘 중 먼저 발생하는 시점까지).

예 5: 비컨테이너 화물에 대한 크레딧 계산 및 이월

- 회사 F는 국제 무역 시설에 해당하는 역년 신고자( Va. Code § 58.1-439.12:09(a)). 2011 과세 연도 동안 F사는 바지선과 철도를 통해 20,000 순톤의 비컨테이너화물을 운송합니다. 2012 과세 연도 동안 F사는 바지선과 철도를 통해 29,600 톤의 그물을 운송합니다. 바지선 및 철도 사용 세액 공제를 적용하기 전에 회사 F의 2012 과세 연도에 대한 세금 납부액은 $10,000 입니다.
  
  회사 F의 바지선 & 철도 이용 세금 공제액은 기준 연도 바지선 및 철도 물동량에서 당년도 바지선 및 철도 물동량을 뺀 다음 공제액(비컨테이너 화물 순톤당 16 $25 )을 곱하여 다음과 같이 계산합니다:

29,600 순 톤 - 20,000 순 톤 = 9,600 순 톤

- 9,600 순 톤 x $25/16 순 톤 = $15,000

- 따라서 F 회사는 버지니아 양식 BRU를 제출하여 $15,000 에 해당하는 크레딧을 신청할 수 있습니다. 회사 E가 전체 $15,000 크레딧을 부여받았다고 가정하면 2012 에서 $10,000 의 크레딧만 사용할 수 있습니다 . 남은 $5,000 세액공제 금액은 다음 과세연도 5년 동안 또는 세액공제가 모두 소진될 때까지 이월할 수 있습니다(둘 중 먼저 발생하는 시점까지).

크레딧 관리

바지선 및 철도 사용 세액 공제를 받으려면 납세자는 BRU 양식을 작성하여 교육부에 신청해야 합니다. 이 양식과 모든 증빙 서류는 크레딧이 적립된 과세 연도의 다음 해 4월( 1 )까지 작성하여 우편으로 보내야 합니다. 바지선 및 철도 사용 세금 공제를 신청하는 모든 납세자는 버지니아 항만청에서 운영하는 항만 시설을 통해 선적된 컨테이너를 버지니아 항만청 웹사이트에서 확인해야 합니다(www.portofvirginia.com). 그런 다음 유효성 검사 요약본을 BRU 양식에 첨부해야 합니다. 버지니아 항만공사 소유가 아닌 시설을 통해 컨테이너를 운송한 경우, 해당 컨테이너는 반드시 BRU 양식에 첨부해야 하는 스케줄에 기재해야 합니다.

지급되는 바지선 및 철도 사용 세금 공제 총액은 어떤 회계연도에도 $1.5 백만 달러를 초과할 수 없습니다. 신청한 크레딧 금액이 $1.5 백만 달러를 초과하는 경우, 교육부는 모든 크레딧을 비례 배분합니다. 국세청은 모든 신청서의 완전성을 검토하고 양식 BRU가 제출된 연도의 6월 1 까지 납세자에게 오류를 통지합니다. 추가 정보가 필요한 경우 해당 연도 6월( 15 )까지 제공해야 세금 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 국세청은 양식 BRU를 제출한 연도의 6월 30 까지 모든 적격 납세자에게 할당된 세액공제 금액을 통지할 것입니다.

예시 6: 바지선 및 철도 사용 세금 공제 신청

- 회사 E는 국제 무역 시설에 해당하는 역년 신고자( Va. Code § 58.1-439.12:09(a)). 2011 과세 연도 동안 A 회사는 20- 피트 컨테이너 200개와 40- 피트 컨테이너 50개를 선적하며 바지선 & 철도 사용 세액 공제($7,500)를 받을 수 있습니다.
  
  이 크레딧을 받으려면 E사는 4월 이전에 버지니아주 양식 BRU를 교육부에 제출해야 합니다 1, 2012. 6월 또는 그 이전에 1, 2012 으로 E사에 크레딧 수령 금액을 통지합니다. 4월까지 접수된 신청서에 대해 모든 납세자가 신청한 세액 공제 총액 1, 2012 은 $7.5 입니다. 백만 달러인 경우 모든 납세자에게 요청 금액의 20 퍼센트에 해당하는 세액 공제가 할당됩니다. 이 경우 회사 E는 $1,500 에 해당하는 크레딧을 할당받게 됩니다.
  
  그런 다음 E 회사는 2011 소득세 신고서에 발급된 세액 공제 금액을 청구할 수 있습니다. E 회사가 국세청으로부터 통지를 받기 전에 2011 과세 연도에 대한 소득세 신고서를 제출하는 경우, 2011 과세 연도에 대한 수정 신고서를 제출하여 바지선 및 철도 사용 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

납세자는 허용되는 세액 공제액 통지를 받으면 해당 버지니아주 소득세 신고서에 이 금액을 청구할 수 있습니다. 납세자는 바지선 또는 철도로 운송된 각 컨테이너의 선하증권을 포함하여 각 과세 연도 동안 바지선 및 철도로 운송된 컨테이너 수에 관한 서류를 보관할 책임이 있습니다. 선하증권에는 입항지, 배송 날짜, 컨테이너 번호, 배송 출발지 및 목적지 등의 정보가 포함되어야 합니다. 납세자는 기타 필요한 증빙 서류도 보관할 책임이 있습니다. 이 정보는 요청 시 납세자가 제공해야 합니다.

추가 정보

이 지침은 재무부 웹사이트의 세금 정책 라이브러리 섹션에서 온라인으로 확인할 수 있습니다. www.policylibrary.tax.virginia.gov. 자세한 정보는 (804) 367-8037 또는 버지니아 항만청 (800) 446-8098 으로 문의하시기 바랍니다 . 컨테이너 확인 절차에 대한 도움이 필요하면 버지니아 항만청(757) 391-6235 또는 Helpdeskvit.org로 문의하시기 바랍니다.

- - - - 승인되었습니다:
        
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        크레이그 M. 번즈
        세무 위원

*본 지침은 지난 4월에 교육부에서 발표한 바지선 및 철도 이용 세금 공제 지침( 17, 2012 (공개 문서 12-46)을 대체합니다. 필요에 따라 추가 지침을 발표하고 교육부 웹사이트에 게시할 예정입니다, www.tax.virginia.gov.

세무서장의 판결