세무서장의 판결

들어가며

버지니아 주의회는 2011 회기 중에 국제 무역 시설 세금 공제를 신설하는 상원 법안 1136 (2011 의회법, 챕터 49)을 제정했습니다. 이는 "국제 무역 시설"(다음에서 정의된 대로)에 대한 자본 투자에 대한 개인 및 법인 소득세 공제입니다. Va. Code § 58.1-439.12:06(a)) 또는 해당 시설과 관련된 일자리를 늘릴 수 있습니다. 세액 공제 금액은 납세자의 적격 무역 활동 증가로 인한 유자격 정규직 직원 1인당 $3,000 또는 납세자가 적격 무역 활동 증가를 촉진하기 위해 투자한 자본의 2%에 해당하는 금액 중 하나입니다.

2011 총회 세션에서 바지선 및 철도 사용 세금 공제(Va. Code § 581 -43912 :09) 및 항만 물동량 증가 세액 공제(Va. Code § 58.1-439.12:10). 이러한 세액 공제는 버지니아 항만 시설을 사용하는 특정 기업에게 별도의 세금 혜택을 제공합니다. 세 가지 크레딧 모두 항만 활동과 관련된 인센티브를 제공하지만, 각 크레딧은 상호 배타적이며 각 크레딧에는 별도의 정의와 요건이 적용됩니다. 납세자는 동일한 과세 연도에 두 개 이상의 세액 공제를 받을 수 있지만 동일한 활동 또는 활동에 대해 두 개 이상의 세액 공제를 신청할 수는 없습니다.

본 가이드라인은 국제 무역 시설 세액 공제와 관련하여 납세자에게 지침을 제공하기 위해 국세청(이하 '국세청')에서 발행합니다. 본 가이드라인은 행정절차법(Va. Code § 2.2-4000 외 참조)에 설명된 조항에 따라 Va. Code § 58.1-439.12:06. 필요에 따라 추가 지침을 발표하고 교육부 웹사이트에 게시할 예정입니다, www.tax.virginia.gov.

이 가이드라인은 관련 법률에 대한 국세청의 해석을 나타냅니다. 이는 공식적인 규칙 제정이 아니므로 법이나 규정의 효력을 갖지 않습니다. 본 지침의 조항이 법률에 위배된다는 법원의 최종 결정이 내려지는 경우, 본 지침을 따르는 납세자는 벌금 및 이자 면제를 목적으로 잘못된 서면 조언에 의존한 것으로 간주됩니다. Va. Code §§ 58,1-105, 58,1-1835, 58,1-1845. 본 지침의 적용과 관련하여 궁금한 점이 있는 경우, 납세자는 국세청에 서면으로 문의하여 서면 답변을 요청할 것을 권장합니다.

국제 무역 시설에 대한 요구 사항

국제 무역 시설 세액 공제의 목적상 '국제 무역 시설'은 다음과 같은 회사로 정의됩니다:

• 항만 관련 활동에 종사하고 있습니다;
• 버지니아에 위치한 버지니아 항만청이 운영하는 해양 항만 시설을 사용합니다.
• 과세 연도 동안 버지니아 항만청이 운영하는 버지니아의 해상 항만 시설을 통해 직전 과세 연도 동안 해당 시설을 통해 운송한 화물보다 10 -피트 환산 해상 컨테이너로 측정된 화물을 최소 10% 더 많이 운송합니다( 20).¹

이 세액 공제의 목적상 "국제 무역 시설"이라는 용어는 회사가 항만 관련 활동을 수행하는 시설이 아닌 회사 자체를 의미합니다. 국제 무역 시설로 인정되는 각 회사는 소유한 시설의 수 또는 수행한 프로젝트 수에 관계없이 매년 하나의 기준 연도 금액과 하나의 크레딧 금액을 계산합니다. 따라서 Virginia의 특정 해상 항만 시설 하나를 통해 운송되는 20-피트 환산 해상 컨테이너 수가 10 퍼센트 이상 증가하지 않으면 다른 시설을 통해 운송되는 적격 컨테이너 수를 증가하더라도 회사가 10 퍼센트 물량 증가 요건을 충족하는지 여부에 영향을 미칠 수 있습니다.

예시 1: 해상 항만 물동량 증가 계산

A 회사는 항만 관련 활동을 하는 회사로 버지니아에 위치한 두 개의 서로 다른 해상 항만 시설("시설 1" 및 "시설 2")을 사용합니다. 2010 과세 연도 동안 회사 A는 시설 1 을 통해 100 20-피트 상당 해상 컨테이너를 운송하고 시설 2 을 통해 200 20-피트 상당 해상 컨테이너를 운송합니다. 2011 과세 연도 동안 회사 A는 시설 1 을 통해 110 20-피트 상당 해상 컨테이너를 운송하고 시설 2 을 통해 205 20-피트 상당 해상 컨테이너를 운송합니다. A 회사의 해상 항만 물동량 증가는 다음과 같이 계산됩니다:

A 회사가 1 시설을 통해 운송한 화물의 양이 10 퍼센트 증가했지만, 전체 해상 시설을 통해 운송한 화물의 총량은 5 퍼센트 증가했을 뿐입니다. A 회사는 Virginia의 모든 해상 시설을 통해 운송된 화물의 총량이 10 퍼센트 이상 증가하지 않았으므로 국제 무역 시설에 해당하지 않으며 2011 과세 연도 동안 국제 무역 시설 세액 공제를 신청할 수 없습니다.

이 세액 공제의 목적상 "국제 무역 시설"의 정의는 바지선 및 철도 사용 세액 공제의 목적상 "국제 무역 시설"의 정의와 다릅니다. 각 정의는 각 크레딧에 개별적으로 적용해야 합니다.

"항만 관련 활동"에는 창고 보관, 유통, 화물 운송 및 취급, 상품 가공 등이 포함되며 이에 국한되지 않습니다.

버지니아주에서 버지니아 항만청이 운영하는 해상 항만 시설을 통해 운송되는 화물의 양을 결정하기 위해, 20-피트 상당의 해상 컨테이너 1개는 16 순 톤의 비컨테이너 화물에 해당합니다. 1순톤은 숏톤 1톤 또는 2,200 파운드에 해당합니다.

버지니아 해상 시설을 통해 운송되는 20-피트 환산 해상 컨테이너의 수를 결정하기 위해 컨테이너를 가득 채운 적재량만 자격이 주어집니다. FCL(만재 컨테이너 적재)은 한 명의 발송인 계정으로 적재 및 하역되며 한 명의 수하인을 대상으로 하는 표준 20-피트, 40-피트 또는 45-피트 컨테이너를 말합니다. 40-피트 또는 45-피트 해상 컨테이너로 배송되는 화물의 경우 적재된 컨테이너 1개는 20-피트 동급 해상 컨테이너 2개에 해당합니다.

소량화물(LCL)은 표준 선적 컨테이너에 적용되는 운임을 적용받기에 중량 또는 부피가 부족하여 다른 화주가 소유한 화물 또는 최소 한 명의 다른 수하인을 위한 화물과 결합되는 화물을 말합니다. LCL은 이 크레딧의 목적상 20-피트에 해당하는 해상 컨테이너로 인정되지 않습니다.

자격을 갖춘 정규직 직원 기준

국제 무역 시설 세금 공제의 일자리 부분은 납세자의 적격 무역 활동 증가로 인한 유자격 정규직 직원 1인당 $3,000 에 해당합니다. "자격을 갖춘 정규직 직원"이란 버지니아의 국제 무역 시설에서 새로운 정규직으로 근무하는 직원을 말합니다. '신규, 영구 정규직'으로 인정받으려면 해당 직원이 맡은 직책이 둘 중 하나에 해당해야 합니다:

• 버지니아에 국제 무역 시설을 설립 또는 확장한 후 회사가 창출한 무기한 일자리로, 회사 운영의 전체 정상 연도(역년 기준 48 주)에 대해 각 직원에게 주당 최소 35 시간의 고용이 필요하거나, 또는
• 직원이 버지니아의 국제 무역 시설에 처음 고용되었거나 전근된 과세 연도 기간 동안 각 직원에 대해 주당 최소 35 시간의 고용이 필요한 무기한 직책입니다.

영구 정규직으로 근무하는 직원만 이 크레딧을 받을 수 있습니다. 따라서 계절직 또는 임시직으로 근무하는 직원은 이 세액 공제를 받을 수 없습니다.

또한 국제 무역 시설에서 직원이 수행하는 주요 활동에 부수적인 직책은 이 세액 공제를 받을 수 없습니다. 이러한 직책에는 건물 및 부지 관리, 보안 직책이 포함됩니다.

직무 기능이 버지니아 내 기존 위치에서 국제 무역 시설로 이전할 때 창출된 일자리는 이 세액 공제 대상이 아닙니다. 그러나 다른 주에 있는 기존 사업장에서 버지니아에 위치한 국제 무역 시설로 직무 기능을 이전할 때 창출되는 적격 일자리는 세액 공제를 받을 수 있습니다.

특수관계인 규정

국제 무역 시설은 이전에 특수관계인 또는 공동 지배하에 있는 사업체에 고용되었던 특정 직원에 대해 세액공제를 청구할 수 없습니다. 이 세액 공제 혜택을 받을 수 없는 직원의 예는 다음과 같습니다:

• 이전에 특수 관계인 또는 공동 지배하에 있는 거래 또는 사업체에서 국제 무역 시설 세액 공제를 받은 적이 있는 직원;
• 이전에 버지니아에서 동일한 직무에 특수 관계인 또는 공동 지배하에 있는 거래 또는 사업체에 고용된 적이 있는 직원;
• 납세자의 직원, 특수 관계인 또는 공동 통제 하에 있는 거래 또는 사업체가 이전에 버지니아의 다른 위치에서 직무 기능을 수행한 직원; 그리고
• 이전에 다른 주요 사업 시설에서 국제 무역 시설 세액 공제를 받을 자격이 있는 직무를 수행한 직원( Va. Code § 58.1-439(C)), 납세자를 대신하여, 특수 관계인 또는 공동 지배하에 있는 거래 또는 사업체에 의해 이루어집니다.

이러한 제한의 목적상 '특수관계인'은 IRC § 267(b)에 정의된 특수관계인을 의미합니다. "공동 지배하에 있는 거래 또는 사업"이란 IRC § 52(b)의 연방 근로 기회 세액 공제 목적에 정의된 대로 공동 지배하에 있는 거래 또는 사업을 의미합니다.

자본 투자 기준

국제 무역 시설 세액 공제의 자본 투자 부분은 적격 무역 활동을 촉진하기 위해 납세자가 투자한 자본 투자 금액의 2%에 해당하는 금액입니다. "적격 무역 활동"이란 버지니아 항만청에서 운영하는 화물 시설을 통해 최소 길이가 20-피트인 국제표준화기구 해상 컨테이너 1개 이상을 수출 또는 수입하는 것으로 정의됩니다. 수출 컨테이너는 해당 시설의 바지선 또는 원양 선박에 적재해야 하며 수입 컨테이너는 해당 시설의 바지선 또는 원양 선박에서 하역해야 합니다.

이 세액 공제의 목적상 "자본 투자"는 과세 연도에 사용 중인 감가상각 부동산을 복구하거나 확장하기 위한 개선 및 화물의 이동과 직접 관련된 국제 무역 시설에서 사용되는 기계, 도구 및 장비의 비용에 대해 자본 계정으로 적절하게 청구할 수 있는 금액으로 정의됩니다. 자본 투자에는 다음이 포함됩니다:

• 상업용 또는 산업용으로 건물을 확장하거나 복구하는 데 필요한 외부, 구조, 기계 또는 전기 개선과 관련된 지출입니다;
• 굴착, 그레이딩, 포장, 진입로, 도로, 보도, 조경 또는 기타 토지 개선과 관련된 지출.
• 1월 이후 국제 무역 시설에서 서비스하는 기계, 도구 및 장비의 비용 1, 2011.

이 세액 공제의 목적상 '기계, 도구 및 장비'에는 다음이 포함되지 않습니다:

• 이전에 국제 무역 시설 세금 공제를 받은 적이 있는 부동산입니다;
• 납세자, IRC § 267(b)에 정의된 특수 관계인 또는 IRC § 52(b)에 정의된 공동 지배하에 있는 거래 또는 사업체가 이전에 사용했던 재산; 또는
• 이전에 버지니아에서 사용 중인 재산으로, 해당 재산을 취득한 사람의 소유에 근거를 두고 있으며, 전체 또는 일부가 취득한 사람의 소유에 근거한 재산 또는 IRC § 1014(a)를 참조하여 결정됩니다.

이 크레딧의 목적상 다음 사항은 자본 투자로 간주되지 않습니다:

• 부동산이나 건물을 취득하는 데 드는 비용입니다;
• 가구 비용;
• 감정평가, 건축, 엔지니어링 또는 인테리어 디자인 비용과 관련된 모든 지출;
• 대출 수수료, 포인트 또는 자본화 이자;
• 법률, 회계, 부동산 중개인, 영업 및 마케팅 또는 기타 전문 수수료;
• 폐업 비용, 허가 수수료, 사용자 수수료, 구역 설정 수수료, 영향 수수료 및 검사 수수료;
• 공사 중 발생한 입찰, 보험, 간판, 공과금, 채권, 복사, 임대료 손실 또는 임시 시설 비용;
• 유틸리티 연결 또는 액세스 요금;
• 별채; 그리고
• 우물 또는 정화조 시스템 비용입니다.

크레딧 계산 및 이월

납세자는 납세자의 적격 무역 활동 증가로 인한 유자격 정규직 직원 1인당 $3,000 또는 납세자가 적격 무역 활동 증가를 촉진하기 위해 투자한 자본의 2%에 해당하는 세액 공제를 신청할 수 있습니다. 유자격 정규직 직원이 크레딧 연도 동안 버지니아에서 12 개월 미만 근무한 경우, 이 직원에 대한 세액 공제는 크레딧 금액에 분수를 곱하여 계산되며, 분자는 해당 직원이 크레딧 연도 동안 버지니아의 국제 무역 시설에서 근무한 전체 개월 수이고 분모는 12 입니다.

납세자가 청구하는 세액 공제액은 해당 과세 연도에 해당 납세자에게 부과된 세금의 50 퍼센트를 초과할 수 없습니다. 남은 세액 공제 금액은 다음 과세 연도 10년 동안 이월할 수 있습니다. 납세자에게 다른 세액 공제가 허용되거나 이전 과세 연도의 이월 공제액이 있는 경우, 납세자는 해당 연도의 국제 무역 시설 세액 공제를 사용하기 전에 이월 규정이 없는 공제를 먼저 사용한 다음 이전 연도에서 이월된 공제를 모두 사용한 것으로 간주합니다.

국제 무역 시설은 물리적 위치가 아닌 회사이기 때문에 이 세액 공제 규정은 프로젝트 단위가 아닌 회사 단위로 적용됩니다. 따라서 각 기업은 보유 시설 수나 매년 수행하는 프로젝트 수에 관계없이 매년 일자리 세액 공제 또는 투자 세액 공제 중 하나만 신청할 수 있습니다.

예시 2: 국제 무역 시설 세액 공제 계산

B사는 국제 무역 시설로, 적격 무역 활동을 늘리기 위해 2011 에서 운영을 확장했습니다. 이 확장의 결과로 2012, B 회사는 자격을 갖춘 정규직 직원 20명을 고용하고2 백만 달러의 자본 투자 비용이 발생했습니다. B 회사는 일자리 세액 공제 또는 자본 투자 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

회사 B가 일자리 세액 공제를 신청하는 경우 공제 금액은 다음과 같이 계산됩니다:

(20 작업 생성) x ($3,000 작업당) = $60,000

B 회사가 자본 투자 세액 공제를 신청하는 경우 공제 금액은 다음과 같이 계산됩니다:

($2,000,000 자본 투자) x (2% ) = $40,000

B 회사는 일자리 세액 공제 또는 자본 투자 세액 공제 중 하나를 선택할 수 있지만, 개별 프로젝트의 결과로 비용이 발생하더라도 같은 해에 두 가지를 모두 청구할 수는 없습니다.

예 3: 크레딧 계산 및 이월

예제 2 와 동일한 사실을 가정하고 회사 B가 $60,000 와 같은 금액으로 일자리 세금 공제를 청구하기로 선택했다고 가정합니다. 회사 B의 2012 과세 연도에 대한 세금 납부액은 $40,000 이며 회사는 2012 과세 연도에 대해 다른 공제를 신청하지 않습니다. Va. Code § 58.1-439.12:06(d) 공제 신청 금액을 과세 연도에 부과된 세금의 50 퍼센트로 제한합니다. 따라서 B 회사는 2012 과세 연도에는 국제 무역 시설 세액 공제 중 $20,000 만 사용할 수 있습니다. 그런 다음 남은 $40,000 크레딧을 과세 연도( 2022 )까지 이월할 수 있습니다.

예 4: 소수 직원에 대한 크레딧 계산

예시 2 와 동일한 사실을 가정하되, 2012 기간 동안 B 회사가 고용한 직원 중 10명이 9월까지 근무를 시작하지 않는다는 점을 제외하면 1, 2012. 이러한 직원도 여전히 세액 공제를 받을 수 있습니다. 각 부분 직원에 대해 적립되는 $3,000 크레딧의 비율은 다음과 같이 결정되어야 합니다:

($3,000 크레딧) x (4 개월/12) = $1,000

그러면 총 일자리 세액 공제 금액은 다음과 같이 계산됩니다:

(10 작업 생성) x ($3,000 작업당) = $30,000
(10 작업 생성) x ($1,000 작업당) = $10,000

총 일자리 세금 공제 = $40,000

예시 5: 학점 선거 규정 적용

C사는 두 개의 다른 해상 항만 시설인 시설 1 과 시설 2 에서 항만 관련 활동을 하는 국제 무역 시설입니다. 적격 무역 활동의 증가로 인해 C사는 시설 1 ("건물 1")과 시설 2 ("건물 2")에 위치한 두 개의 건물을 확장하기로 결정합니다. 확장을 실행하기 위해 C사는 빌딩 1 에2 백만 달러, 빌딩 2 에10 백만 달러를 자본 투자합니다.

또한 자격을 갖춘 무역 활동이 증가함에 따라 C사는 시설 1 에서 근무할 직원 100 과 시설 2 에서 근무할 직원 50 을 추가로 고용하기로 결정했습니다.

C 회사는 고용 세액 공제 또는 자본 투자 세액 공제 중 하나를 선택하여 청구할 수 있습니다. 그러나 모든 프로젝트에 대해 두 가지 세액 공제 중 하나만 선택할 수 있으며, 시설 1 에 대한 고용 세액 공제와 시설 2 에 대한 자본 투자 세액 공제는 선택할 수 없습니다.

회사 C가 자본 투자 세액 공제를 신청하는 경우, 다음과 같이 계산하여 $240,000 의 세액 공제를 신청할 수 있습니다:

($2,000,000 + $10,000,000) x (2% ) = $240,000

회사 C가 일자리 세액 공제를 신청하는 경우, 다음과 같이 계산하여 $450,000 의 세액 공제를 신청할 수 있습니다:

(100 jobs + 50 jobs) x ($3,000) = $450,000

특정 크레딧 회수

고용 세액 공제를 받은 연도 이후 5년 동안 고용 수준이 특정 기준 금액 미만으로 떨어지면 고용 세액 공제의 일부 또는 전부를 환수할 수 있습니다. 재캡처가 발생할 수 있는 상황은 두 가지입니다. 두 경우 모두 환급이 발생하면 납세자의 세금 납부액이 증가하기 전에 먼저 세액공제 이월액이 감소합니다.

첫 번째 상황은 해당 크레딧 연도 이후 5년 중 어느 한 해의 유자격 정규직 직원 수가 해당 크레딧 연도에 고용된 평균 유자격 정규직 직원 수보다 감소하는 경우 발생합니다. 이 경우, 감소된 유자격 정규직 직원 수를 사용하여 원래 크레딧 연도에 적립되었을 크레딧을 재계산하고 이전에 적립된 크레딧 금액에서 재계산된 크레딧 금액을 차감하여 크레딧의 전부 또는 일부를 회수하게 됩니다.

두 번째 환수 상황은 세액 공제 연도의 다음 5개 과세 연도에 국제 무역 시설에 고용된 적격 정규직 직원의 평균 수가 세액 공제 신청 전에 납세자가 고용한 금액에 미달하는 경우에 발생합니다. 이 경우 국제 무역 시설과 관련하여 획득한 모든 크레딧을 회수해야 합니다.

예시 6: 크레딧의 일부 회수 - 이월에 대해 적용

D사는 국제 무역 시설로, 적격 무역 활동을 늘리기 위해 2011 로 사업장을 확장했습니다. 이 확장의 결과로 D 회사는 2012 에서 유자격 정규직 직원 20 을 고용하고 $60,000 에 해당하는 일자리 세액 공제를 받게 됩니다. 회사 D의 과세 연도( 2012 )에 대한 세금 납부액은 $40,000 입니다. 회사 D는 2012 소득세 신고서에 $20,000 에 해당하는 일자리 세액 공제를 청구하고 나머지 $40,000 공제액을 이월합니다.

D 회사는 2011 과세 연도 동안 평균 100 유자격 정규직 직원을 고용했고, 2012 과세 연도 동안 평균 120 유자격 정규직 직원을 고용했습니다. 2013 과세 연도 동안 D 회사는 평균 110 유자격 정규직 직원만 고용하고 있습니다. 회사 D의 크레딧 중 일부는 다음에 따라 회수해야 합니다. Va. Code § 58.1-439.12:06(h). 회수 금액은 다음과 같이 계산됩니다:

다시 계산된 크레딧 금액: (10 생성된 일자리) x ($3,000 일자리당) = $30,000

차액: ($60,000 청구) - ($30,000 재계산된 크레딧) = $30,000

30,000 상당의 크레딧을 회수해야 합니다. 회사 D의 이월 금액이 $40,000 이므로 이 금액은 $10,000 로 감소하며 회사 D에는 추가 세금이 부과되지 않습니다.

예 7: 세액 공제 일부 환수 - 추가 세금 부과

예시 6 와 동일한 사실을 가정하되, D 회사의 2012 과세 연도에 대한 세금 납부액이 $150,000 이며 2012 소득세 신고서에 $60,000 에 해당하는 일자리 세액 공제를 청구한다고 가정합니다. 이 경우 회사 D에는 $30,000 에 해당하는 금액의 추가 소득세가 부과됩니다.

예: 8: 전체 크레딧 금액 회수

E사는 국제 무역 시설로, 적격 무역 활동을 늘리기 위해 2011 로 사업장을 확장했습니다. 이 확장의 결과로 2012 에서 20 자격을 갖춘 정규직 직원을 고용하고 $60,000 에 해당하는 일자리 세액 공제를 받게 됩니다. 회사 E의 과세 연도( 2012 )에 대한 세금 책임은 $40,000 입니다. 2012 소득세 신고서에 $20,000 에 해당하는 일자리 세액 공제를 신청하고 나머지 $40,000 공제액을 이월합니다.

E사는 2011 과세 연도 동안 평균 100 유자격 정규직 직원을 고용했고, 120 과세 연도 동안에는 2012 유자격 정규직 직원을 고용했습니다. 2013 과세 연도 동안 회사 E는 평균 90 유자격 정규직 직원을 고용하고 있습니다. 2013 기간 동안의 평균 직원 수가 (크레딧을 신청하기 전인) 2011 기간 동안의 E사의 평균 직원 수보다 적었으므로 $60,000 크레딧 금액 전체를 회수해야 합니다. 회사 E는 $40,000 크레딧 이월액이 있으므로 이월액은 $0 로 줄어들고 회사에는 $20,000 에 해당하는 금액의 추가 소득세가 부과됩니다.

계열사 대우

두 개 이상의 계열사가 본 세액공제를 적용받기 위해 개별 회사가 설립 또는 확장한 결과 창출된 정규직 직원 일자리 수 또는 자본 투자 금액을 합산할 수 있습니다. 국제 무역 시설 세액 공제의 목적상 "계열 회사"는 (i) 한 회사가 다른 회사 또는 다른 회사의 의결권의 80 퍼센트 이상을 소유하거나 (ii) 동일한 지분이 두 개 이상의 회사 의결권의 80 퍼센트 이상을 소유할 정도로 서로 관련된 두 개 이상의 회사를 의미합니다.

두 개 이상의 계열사가 일자리 수 또는 설비 투자 금액을 합산하기로 선택한 경우, 납세자는 각 회사의 일자리 수와 설비 투자 금액을 합산한 금액을 기준으로 원래 세액 공제액을 계산해야 합니다. 일자리 또는 자본 투자 수를 합산하려면 법인 납세자는 버지니아주 소득세 통합 또는 통합 신고서를 제출해야 합니다.

기업의 고용 수치를 집계하기로 결정한 후에는 해당 회수 금액을 결정하기 위해 해당 기업은 계속해서 수치를 집계해야 합니다.

예시 9: 계열사별 크레딧 계산 및 상환

회사 F와 회사 G는 계열사이며 두 회사 모두 국제 무역 시설 세액 공제의 목적상 국제 무역 시설에 해당합니다. 2011 과세 연도에 F사의 직원 수는 평균 50 명, G사의 직원 수는 평균 100 명입니다.

2011 에서 F 회사는 적격 무역 활동을 늘리기 위해 사업을 확장합니다. 이 확장의 결과로 F 회사는 2012 에서 자격을 갖춘 정규직 직원( 20 )을 채용합니다. 또한 G사는 자격을 갖춘 무역 활동을 늘리기 위해 2011 에서 사업을 확장하고, 이 확장의 결과로 30 자격을 갖춘 정규직 직원을 2012 에서 채용합니다.

두 회사는 국제 무역 시설 세액 공제를 위해 창출된 일자리 수를 합산하여 버지니아주 통합 소득세 신고서를 제출하기로 선택합니다. 따라서 2011 과세 연도의 총 평균 직원 수는 150 이고 2012 과세 연도의 평균 직원 수는 200 입니다. 2012 과세 연도 동안 창출된 총 일자리 수는 50 입니다. 2012 과세 연도에는150,000 국제 무역 시설 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

예시 10: 제휴사별 크레딧 금액 이월

예제 9 와 동일한 사실을 가정하되, 두 회사의 연결 소득세 부채가 2012 과세 연도에 $50,000 라고 가정합니다. 회사가 전체 $150,000 공제액을 할당받았다고 가정하면, 2012 연결 법인세 신고서에 $25,000 국제 무역 시설 세액 공제를 신청할 수 있습니다. 남은 $125,000 크레딧은 과세 연도( 2022 )까지 이월할 수 있습니다.

예 11: 계열사별 신용 금액 회수

예제 9 와 동일한 사실을 가정하되, 2013 에서 회사 F의 평균 정규직 직원 수는 80 이고 회사 G의 평균 정규직 직원 수는 120 이라고 가정합니다. 2013 과세 연도에 회사 G의 평균 유자격 정규직 직원 수가 세액 공제 연도 동안의 평균 유자격 정규직 직원 수보다 적습니다. 그러나 회사 F와 회사 G는 정규직 직원을 위해 창출된 일자리 수를 합산하기로 선택했기 때문에 2013 의 총 평균 정규직 직원 수는 200 과 같으며 재취득이 필요하지 않습니다.

예 12: 계열사별 신용 금액 회수

예시 9 와 동일한 사실을 가정하되, 2012 과세 연도 동안 회사가 전체 공제 금액을 사용할 수 있는 충분한 납세 책임이 있다고 가정합니다. 2013 에서 F 회사는 평균 80 자격을 갖춘 정규직 직원 수를 보유하고 있으며, G 회사는 평균 110 자격을 갖춘 정규직 직원 수를 보유하고 있습니다. 2013 과세 연도의 경우, 회사의 총 평균 유자격 정규직 직원 수는 190 과 같습니다. 이는 세액 공제 연도에 대한 회사의 총 평균 유자격 정규직 직원 수보다 적기 때문에 세액 공제 금액의 일부를 회수해야 합니다. 회수 금액은 다음과 같이 계산됩니다:

다시 계산된 크레딧 금액: (40 생성된 일자리) x ($3,000 일자리당) = $120,000

차액: ($150,000 크레딧 청구) - ($120,000 재계산된 크레딧) = $30,000

회수 금액은 $30,000 입니다. 회사는 이미 전체 $150,000 세액 공제를 청구했기 때문에 $30,000 에 해당하는 금액의 추가 세금이 부과됩니다.

담배 의존 지역 내 국제 무역 시설에 대한 대우

"담배 의존 지역"에 일자리를 창출하거나 자본 투자를 하는 국제 무역 시설은 담배 의존 지역 기술 이니셔티브 기금("기금")에서 사용 가능한 자금의 한도 내에서 창출된 일자리당 $6,000 또는 적격 자본 투자 비용의 4%에 해당하는 세액 공제를 받을 수 있습니다. 담배 의존 지역에 있는 기업에 허용되는 세액공제 금액이 기금에 예치된 금액을 초과하는 경우, 담배 의존 지역의 납세자에게 귀속되는 각 세액공제 부분은 비례 배분 방식으로 개별적으로 할당됩니다. 기금이 지원되지 않는 경우, 납세자는 일자리당 최대 $3,000 또는 적격 자본 투자 비용의 2%까지만 세액 공제를 받을 수 있습니다.

예 13:

H사는 담배 의존도가 높은 지역에서 20 일자리를 창출한 국제 무역 시설입니다. H사의 크레딧 금액은 다음과 같이 계산됩니다:

(20 작업) x ($6,000 작업당) = $120,000

그러나 기금에서 사용 가능한 금액이 담배 의존 지역 납세자가 청구한 세액공제 금액보다 적을 경우, H사는 담배 의존 지역 조항으로 인한 $60,000 상당의 세액공제를 비례적으로 할당받게 됩니다. 납세자가 다음에 따라 청구한 세액 공제 금액이 둘 다 Va. Code § 58.1-439.12:06(b) 에 따라 청구된 담배 의존 지역 부분 및 Va. Code § 58.1-439.12:06(i) 한도 금액을 초과할 경우 각 부분에 대해 개별적으로 평가됩니다. 펀드에 사용 가능한 자금이 없는 경우, H 회사는 $60,000 크레딧을 비례 배분받을 자격이 있습니다.

크레딧 관리

국제 무역 시설을 받으려면 납세자는 ITF 양식을 작성하여 국세청에 신청해야 합니다. 국제 무역 시설 세금 공제를 신청하는 모든 납세자는 버지니아 항만청에서 운영하는 항만 시설을 통해 운송된 컨테이너 또는 화물을 버지니아 항만청 웹사이트에서 확인해야 합니다(www.portofvirginia.com). 그런 다음 유효성 검사 요약본을 ITF 양식에 첨부해야 합니다. 국제 무역 시설 세액 공제의 일자리 부분을 청구하는 납세자는 국제 무역 시설 항만 일자리 창출 스케줄도 작성해야 합니다. ITF 양식과 모든 필수 검증 요약, 일정 및 증빙 서류는 크레딧이 적립된 과세 연도의 다음 해 4월( 1 )까지 작성하여 우편으로 보내야 합니다.

부여되는 국제 무역 시설 세금 공제 총액은 연도별로 $250,000 을 초과할 수 없습니다. 신청한 세액공제 금액이 $250,000 을 초과하는 경우, 국세청은 모든 적격 납세자에게 세액공제를 비례적으로 배분합니다. 국세청은 모든 신청서의 완전성을 검토하여 양식 ITF가 제출된 연도의 6월( 1 )까지 납세자에게 오류를 통지할 것입니다. 추가 정보가 필요한 경우 해당 연도 6월( 15 )까지 제공해야 세금 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 국세청은 양식 ITF를 제출한 연도의 6월( 30 )까지 모든 적격 납세자에게 할당된 세액공제 금액을 통지할 것입니다.

납세자는 허용되는 세액 공제액 통지를 받으면 해당 버지니아주 소득세 신고서에 이 금액을 청구할 수 있습니다.

예 14: 국제 무역 시설 세금 공제 신청하기

회사 J는 국제 무역 시설에 해당하는 역년 신고자( Va. Code § 58.1-439.12:06(a)). 2012 에서 회사 J는 유자격 정규직 직원 20명을 고용하고 $60,000 에 해당하는 금액의 일자리 세액 공제를 신청하고자 합니다.

이 크레딧을 받으려면 J사는 4월 이전에 버지니아주 양식 ITF를 1, 2013 에 제출해야 합니다. 6월 또는 그 이전에 1, 2013 으로 J사에 크레딧 수령 금액을 통지합니다. 4월 4일까지 접수된 신청서에 대해 모든 납세자가 신청한 국제 무역 시설 세액 공제 총액이 1, 2013,1,000,000, 인 경우 모든 납세자에게 신청 금액의 25 퍼센트에 해당하는 세액 공제액이 할당됩니다. 이 경우 회사 J는 $15,000 에 해당하는 크레딧을 할당받게 됩니다.

그런 다음 J 회사는 2012 소득세 신고서에 발급된 세액 공제 금액을 청구할 수 있습니다. J사가 국세청으로부터 통지를 받기 전에 2012 과세 연도에 대한 소득세 신고서를 제출한 경우, 2012 과세 연도에 대한 수정 신고서를 제출하여 국제 무역 시설 세액 공제를 신청할 수 있습니다.

세액 공제를 신청하는 납세자는 버지니아 항만청 확인 요약 및 기준 연도 항만 물동량과 과세 연도 동안 버지니아의 해상 항만 시설을 통해 운송된 화물량을 입증하는 추가 증빙 서류를 포함한 모든 증빙 서류를 보관해야 합니다. 국제 무역 시설 세액 공제의 일자리 부분을 청구하는 납세자는 환급을 위해 고용 기록을 최소 5년 동안 보관해야 합니다. 자본 투자 세액 공제를 신청하는 납세자는 영수증, 송장, 프로젝트 계획서 등 자본 지출에 대한 증빙 서류를 보관해야 합니다. 모든 증빙 서류는 요청 시 납세자가 제공해야 합니다.

추가 정보

이 지침은 재무부 웹사이트의 세금 정책 라이브러리 섹션에서 온라인으로 확인할 수 있습니다. www.policylibrary.tax.virginia.gov. 자세한 정보는 (804) 367-8037 또는 버지니아 항만청 (800) 446-8098 으로 문의하시기 바랍니다 . 컨테이너 및 화물 확인 절차에 대한 도움이 필요하시면 버지니아 항만청(757) 391-6235 또는 Helpdeskvit.org로 문의하시기 바랍니다.

• • • • • • • • 승인되었습니다:
                
                • • 크레이그 M. 번즈
                    세무 위원

PD 12-205 이 PD를 대체합니다.

1.Va. 코드 § 58.1-439.12:06(a)).