"본 지침은 재무부가 9월에 발표한 통과 법인 원천징수 지침( 21, 2007 (공개 문서 07-150))을 대체합니다..
절차 기록
버지니아 주의회는 2007 회기 동안 상원 법안 1238 을 제정했으며, 이 법안은 16 조문으로 성문화되었습니다.1 제목의 3 장의 581 (Va. Code § 581-4861 ). 등 참조). 이 법안은 버지니아주에서 사업을 영위하고 버지니아주에서 발생한 과세 대상 소득이 있는 모든 통과 법인에 대해 비거주자 소유주의 버지니아주 소득에서 차지하는 비율의 5%에 해당하는 금액을 원천징수세로 부과합니다. 통과 법인 원천징수세는 1월 1일 이후 시작되는 과세 연도부터 적용되었습니다 1, 2008.
이 가이드라인은 납세자에게 통과 법인 원천징수 요건에 관한 업데이트된 지침을 제공하기 위한 것입니다. 1 본 지침의 어떠한 내용도 58(버지니아주법 § 58,1-460) 제 3 장 16 조에 규정된 고용주에게 적용되는 현행 원천징수 요건에 영향을 미치는 것으로 해석되어서는 안 됩니다. 이 지침은 재무부가 9월에 발표한 통과 법인 원천징수 지침( 21, 2007 (공개 문서 07-150))을 대체합니다. 필요에 따라 추가 지침을 발표하고 교육부 웹사이트에 게시할 예정입니다, www.tax.virginia.gov.
이 가이드라인은 관련 법률에 대한 교육부의 해석을 나타냅니다. 이는 공식적인 규칙 제정이 아니므로 법이나 규정의 효력을 갖지 않습니다. 법원의 최종 결정에 따라 본 지침의 조항이 법률에 위배된다고 판정되는 경우, 본 지침을 따르는 납세자는 버지니아 주법에 따른 벌금 및 이자 면제를 목적으로 잘못된 서면 조언에 의존한 것으로 간주됩니다. Code §§ 58,1-105, 58,1-1835, 및 58,1-1845. 본 지침의 적용과 관련하여 궁금한 점이 있는 경우, 납세자는 국세청에 서면으로 문의하여 서면 답변을 요청할 것을 권장합니다.
이 지침 개정은 1월 이후 시작되는 과세 연도부터 적용됩니다( 1, 2015).
정의
"버지니아 출처 소득"이란 버지니아에서 수행한 사업, 거래, 직업 또는 직업에 귀속되거나 버지니아에서 수행한 사업, 거래, 직업 또는 직업에 사용되는 무형의 개인 재산에 귀속되는 소유권, 판매, 교환 또는 기타 처분에 따른 소득, 이익, 손실 및 공제 항목을 의미합니다. 통과 법인의 전체 사업이 연방 내에서 거래되거나 수행된 것으로 간주되지 않는 경우, "버지니아 출처로부터의 소득"은 통과 법인의 소득 중 법인과 동일한 방식으로 버지니아에 할당 및 배분된 부분을 의미합니다.
"투자 통과 법인"이란 다음 기준을 충족하는 통과 법인을 의미합니다: i) 통과 법인의 자산이 실질적으로 모두 무형 재산으로 구성되어 있고, ii) 통과 법인의 모든 수입이 이자, 배당금 및 무형 재산 판매로 인한 자본 이득이며, iii) 통과 법인이 부동산 또는 유형 동산을 소유한 경우 해당 자산이 소득 창출을 위해 보유하지 않으며, iv) 통과 법인이 버지니아에서 무역 또는 사업을 영위하지 않는 경우입니다. 이 정의의 목적상 '실질적으로 모두'는 95 퍼센트 이상을 의미합니다.
"비거주 소유자"란 연방 소득세 목적상 통과 법인의 파트너, 구성원 또는 주주로 취급되는 사람으로서 개인의 경우 Virginia에 거주하거나 실제 거주자가 아니거나 기타 법인의 경우 Virginia에 상업적 주소지를 두고 있지 않은 사람을 의미합니다.
"통과 법인(" )이란 합명회사, 합자회사, 합자조합, 합명회사, 유한책임회사, 전문 유한책임회사, 사업 신탁 또는 서브챕터 S 법인 등 연방 소득세 목적상 별도의 법인으로 인정되는 모든 법인으로, 파트너, 구성원 또는 주주가 연방 소득세 신고서에 해당 법인으로부터의 소득, 이익, 손실, 공제 및 세액 공제에 대한 자신의 지분을 신고하는 법인을 의미합니다.
"버지니아 출처로부터의 과세 대상 소득"이란 해당 법인이 통과 법인이 아닌 경우 버지니아 소득세가 부과될 수 있는 버지니아 출처로부터의 소득을 의미합니다. 통과 법인은 "버지니아 출처로부터의 과세 소득"을 결정할 때 해당되는 모든 법적 변경 사항을 고려해야 합니다.
통과 법인 전자 제출 의무
1월 1일부터 1, 2015, 과세 연도 2014 이후부터 통과 법인은 보고서와 첨부된 일정을 제출하고 세금을 전자 방식으로 납부해야 합니다. 전자 신고 의무는 과세 연도 이전 과세 연도의 신고에는 적용되지 않습니다 2014.
통과 법인이 전자 방식으로 신고하거나 납부할 수 없는 경우 면제를 요청할 수 있습니다. 모든 면제 요청은 세무서장에게 서면으로 제출해야 합니다. 면제는 세무서장이 전자 신고 의무가 통과 법인에 불합리한 부담을 초래한다고 판단하는 경우에만 허용됩니다.
통과 법인 전자 신고 의무에 관한 자세한 내용은 양식 502 지침을 참조하거나 재무부 웹사이트를 방문하세요.
통과 법인 원천징수세 요건
다음과 같은 경우 통과 법인은 통과 법인에 원천 징수 세금을 납부해야 합니다:
- 버지니아주에서 발생한 과세 대상 소득이 있습니다;
- 해당 소득의 일부를 이전 과세 연도의 어느 기간 동안 비거주 소유자였던 최소 한 명의 비거주 소유자에게 배분해야 합니다.
- 면제는 적용되지 않습니다.
소유자가 과세 연도의 일부 기간 동안만 비거주자였던 경우, 해당 소유자에게 할당된 소득은 통과 법인이 원천징수해야 하는 소득 금액을 결정하기 위해 버지니아 외 거주 일수에 따라 비례 배분되어야 합니다.
통과 법인은 면제가 적용되지 않는 한 모든 비거주자 소유자에 대해 통과 법인 원천징수 세금을 납부해야 합니다. 면제는 비거주자 소유자의 지위 또는 통과 법인의 지위에 따라 달라질 수 있습니다.
비거주자 소유자의 지위에 따른 면제 사항
i. 면세 대상 개인 및 법인
연방 또는 버지니아주 소득세가 면제되는 개인 및 법인은 통과 법인 원천징수세가 면제됩니다. 연방 또는 버지니아주 소득세 면제는 통과 법인의 소득에 대한 개인 또는 법인의 몫에 적용되어야 합니다. 예를 들면 다음과 같습니다:
예 1: 미국 국무부가 인증한 외교적 면책특권 또는 미국과 다른 국가 간의 조약에 따라 연방 소득세가 면제되는 개인 및 법인.
예 2: 법인으로 조직되어 버지니아주 법인 소득세 대신 다른 세금이 부과되는 특정 은행, 보험 회사 및 공공 유틸리티.
예 3: 미국 내국세법에 따라 연방 소득세가 면제되는 법인 § 501.
ii. 버지니아 소득세 납세의무가 없는 개인
전년도에 버지니아주 소득세 납부 의무가 없었고 금년도에 납부 의무가 없을 것으로 예상되는 개인은 통과 법인 원천 징수세가 면제됩니다. 통과 법인 원천 징수 면제를 신청하려면 개인이 현재 과세 연도의 버지니아주 개인 소득세 신고서를 제출해야 하며 직전 과세 연도의 버지니아주 개인 소득세 신고서를 제출한 적이 있어야 합니다.
예 4: 납세자 A는 버지니아 주에서 소득이 있는 파트너십의 파트너이며 통과 법인 원천 징수 세금을 납부해야 하는 비거주 개인입니다. 과세 연도 2014 의 경우 납세자 A의 버지니아 조정 총소득이 버지니아 신고 한도 미만입니다. 그러나 납세자 A는 파트너십으로부터 버지니아 과세 대상 소득을 초과하는 세액 공제를 할당받았습니다. 따라서 납세자 A는 과세 연도 2014 에 대한 버지니아 소득세 납부 의무가 없었지만 이월 공제 한도 내에서 이월 공제를 신청하기 위해 과세 연도 2014 에 대한 버지니아 소득세 신고서를 제출했습니다.
과세 연도 2015 의 경우 납세자 A는 파트너십이 버지니아 과세 소득을 초과하는 세액 공제를 자신에게 할당할 가능성이 높기 때문에 버지니아 소득세 납부액과 이월 세액이 다시 0이 될 것으로 예상합니다. 따라서 납세자 A는 과세 연도에 대한 버지니아 소득세 신고서를 제출하는 한 통과 법인 원천 징수 세금이 면제될 수 있습니다 2015.
iii. 버지니아 소득세 납세의무가 없는 법인
전년도에 버지니아주 소득세 납부 의무가 없었고 금년도에 납부 의무가 없을 것으로 예상되는 법인은 통과 법인 원천 징수세가 면제됩니다. 통과 법인 원천 징수 면제를 신청하려면 법인은 현재 과세 연도의 버지니아 법인 소득세 신고서를 제출해야 하며, 직전 과세 연도의 버지니아 법인 소득세 신고서를 제출했어야 합니다.
예 5: 납세자 B는 Virginia에서 사업을 하지 않지만 Virginia 원천에서 소득이 있는 파트너십의 파트너이며 통과 법인 원천 징수 세금을 납부해야 하는 법인입니다. 과세 연도 2014 의 경우 납세자 B는 Virginia 배분율을 결정하기 위해 파트너십의 급여, 재산 및 판매에 대한 지분을 포함할 필요가 없었기 때문입니다:
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- 파트너쉽에 대한 유한책임사원 지분을 보유하고 있었습니다;
- 파트너십의 일반 파트너는 모두 관련 없는 제3자였습니다;
- 납세자 B와 모든 관련 당사자가 보유한 합산 파트너십 지분이 해당 파트너십의 이익 및 자본 이익의 10 퍼센트 이하인 경우; 그리고
- 이 구조는 주로 파트너십 소득에 대한 버지니아주의 과세를 피하기 위해 고안된 장치가 아닙니다.
- 파트너쉽에 대한 유한책임사원 지분을 보유하고 있었습니다;
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과세 연도( 2014 )에 버지니아주 소득세 과세 대상인 다른 소득원이 없었으므로 과세 연도( 2014 )의 법인 소득세 납부액은 0원이었습니다. 납세자 B는 과세 연도에 대한 법인 소득세 신고서( 2014 )를 제출하면서 파트너쉽으로부터 받은 스케줄 VK(1 )와 함께 배분율을 0으로 신고했습니다.
과세 연도 2015 의 경우 납세자 B에게 적용되는 위의 모든 요소는 동일하게 유지됩니다. 따라서 납세자 B는 과세연도 2014 에 대해 법인세 신고를 하고 법인세 납부세액이 없으므로 과세연도 2015 에 대한 법인세 신고만 하면 과세연도 2015 에 대한 통과 법인 원천징수가 면제될 수 있습니다.
iv. 계층형 패스스루 엔티티
한 통과 법인("상위 계층 법인")이 다른 통과 법인("하위 계층 법인")을 소유하고 있는 경우, 하위 계층 법인은 상위 계층 법인에 할당된 버지니아 소득에 대해 원천 징수해서는 안 됩니다. 오히려 상위 계층 법인은 하위 계층 법인에 귀속되는 소득을 반영하기 위해 양식 502 (및 첨부된 모든 일정 및 문서)을 직접 제출해야 합니다. 상위 계층 법인은 하위 계층 법인으로부터 받은 소득에 대해 비거주 소유자에게 할당할 수 있는 소득에 대해 통과 법인에 원천징수 세금을 납부하거나 해당 비거주 소유자를 대신하여 양식 765 을 제출해야 합니다. 두 단계 이상의 통과 법인이 있는 경우 가장 높은 단계의 법인에서 세금을 원천 징수해야 합니다.
v. 종합 수익률에 포함된 개인
버지니아주 종합 신고서(양식 765)에 포함된 유자격 비거주 소유자는 해당 통과 법인에 할당 가능한 소득에 대한 통과 법인 원천징수 요건이 면제됩니다. 버지니아주 종합 신고에 포함하기 위한 목적으로 '유자격 비거주자 소유자'는 자연인입니다:
- 복합 신고서를 제출하는 통과 법인의 직접 소유주여야 합니다.
- 종합 신고서를 제출하는 통과 법인으로부터 과세 연도에 버지니아 원천 소득이 있는 버지니아 비거주자여야 합니다.
통과 법인은 법인 또는 다른 유형의 법인을 버지니아주 종합 신고서에 포함할 수 없습니다. 통과 법인은 이러한 비거주자 소유자 및 종합 보고서에 포함되지 않은 개인 비거주자 소유자에 대해 통과 법인 원천 징수 세금을 납부해야 합니다.
2014 이전 과세 연도의 경우, 통과 법인은 종합 신고서를 제출하기 위해 각 비거주자 소유자의 동의를 얻어야 했습니다. 1월 1일 이후에 시작되는 과세 연도부터 1, 2015, 통과 법인은 유자격 비거주자 소유자의 일부에 대해서만 종합 신고서를 제출할 수 있으며, 단, 통과 법인이 종합 신고서에 포함되지 않은 유자격 비거주자 소유자에 대한 원천 징수 세액을 통과 법인에 납부하는 경우에 한합니다.
종합 신고서 제출 요건: 복합 신고서를 제출하려면 통과 법인이 다음 요건을 충족해야 합니다:
- 통과 법인은 종합 보고서에 포함된 각 유자격 비거주자 소유자에게 스케줄 VK-1 의 작성된 사본을 제공해야 합니다.
- 종합 보고서에 대한 버지니아주 소득세는 반드시 버지니아주 법에 명시된 최고 세율을 적용하여 계산해야 합니다 . Code § 58-1-320 에 명시된 최고 세율을 적용하여 항목별 공제, 표준 공제, 인적 공제, 거주 주에 납부한 소득세에 대한 공제, 세금 공제 이월액 또는 통과 법인에 귀속되지 않는 기타 세금 공제의 혜택 없이 종합 보고서에 포함된 유자격 비거주 소유자에게 귀속되는 파트너십의 소득을 계산합니다.
- 통과 법인은 참여하는 각 유자격 비거주 소유자로부터 종합 신고서에 포함되는 것에 대한 소유자의 동의를 나타내는 서명된 동의서를 받아야 합니다.
- 종합 신고서는 세금 문제와 관련하여 통과 법인을 대리할 권한이 있는 통과 법인의 소유자, 임원 또는 직원이 서명해야 합니다. 복합 수익률에 서명함으로써 서명자는 자신이 통과 법인의 권한을 위임받은 대리인이며 각 참가자가 복합 수익률 문제에서 통과 법인이 참가자를 대신하여 행동하도록 승인하는 동의서에 서명하고 참가자가 복합 수익률 참여에 대한 모든 약관을 이해하고 동의했음을 인정한다는 것을 선언하는 것입니다.
- 통과 법인은 종합 신고서에 포함된 적격 비거주자 소유자를 대신하여 추정세를 납부해야 합니다.
동의 양식의 최소 요구 사항: 유자격 비거주자 소유자가 종합 신고에 참여하면 연방에서 과세하는 데 동의하는 것으로 간주됩니다. 통과 법인이 취득한 동의서에는 적격 비거주자 소유자의 이름, 주소, 사회보장번호가 포함되어야 합니다. 통과 기관은 이러한 양식을 보관하고 요청 시 교육부에 제공해야 합니다. 최소한 각 동의서에는 자격을 갖춘 비거주자 소유자임을 명시해야 합니다:
- 종합 수익률에 포함되는 것에 동의합니다;
- 자신의 버지니아주 소득세가 버지니아주 법에 명시된 최고 세율로 계산되는 것에 동의합니다 . Code § 58-1-320 에 명시된 세율에 따라 계산되는 버지니아주 소득세를 항목별 공제, 표준 공제, 인적 공제, 거주 주에 납부한 소득세에 대한 공제 또는 통과 법인에 귀속되지 않는 기타 세금 공제 혜택 없이 종합 보고서에 포함된 유자격 비거주자 소유자에게 귀속되는 파트너십의 소득에 적용하는 것에 동의합니다;
- 통과 법인이 추가 승인 없이 수정 신고서를 제출하거나 복합 신고와 관련된 기타 조치를 취할 수 있도록 허용합니다.
- 이러한 동의는 서면으로 철회할 때까지 무기한 유효함을 이해합니다.
공동 소유의 패스스루 엔티티: 단일 복합 신고서를 제출하고자 하는 공동 소유의 여러 통과 법인은 국세청의 사전 승인 없이도 해당 신고서를 제출할 수 있습니다. 이 조항의 목적상 '공동 소유권'이란 다수의 경유 법인이 실질적으로 동일한 파트너, 구성원 또는 주주 그룹에 의해 소유되는 것을 의미하며, '실질적으로 동일'이란 80 퍼센트 이상을 의미합니다.
단일 통합 신고서를 제출하기로 선택한 공동 소유의 통과 법인 그룹은 다음에서 규정하는 통합 신고 규칙을 사용하여 해당 신고서에 대한 버지니아주 소득세를 계산해야 합니다. Va. Code §§ 581-442, 23 VAC 10-120-320 를 통해 23 VAC 10-120-330.
통과 법인은 복합 보고서에 포함된 모든 적격 비거주자 소유주로부터 공동 소유권 하에 있는 통과 법인과의 단일 복합 보고서에 포함되는 데 동의한다는 내용의 서명 양식을 받은 경우에만 공동 소유권 하에 있는 통과 법인과 단일 복합 보고서에 참여할 수 있습니다. 공동 소유권 하에 다른 통과 법인과 함께 단일 복합 신고에 참여하는 각 통과 법인은 해당 양식을 보관하고 요청 시 국세청에 제공해야 합니다.
면세를 신청하는 비거주자 소유자
비거주 소유자가 통과 법인 원천징수세 면제를 주장하는 경우, 통과 법인은 비거주 소유자가 제공한 정보가 진실하고 정확하며 완전하다는 것을 법에 따라 선언하는 면제 근거가 명시된 서명된 양식을 비거주 소유자로부터 수령해야 합니다(처벌을 받을 수 있음). 이 양식은 통과 기관이 기록과 함께 보관해야 하며, 요청 시 교육부에 제공해야 합니다. 이러한 면제는 일반적으로 취소되거나 문서에 명시된 면제가 더 이상 적용되지 않을 때까지 유효합니다. 그러나 버지니아 소득세 납부 의무가 없어 면제를 신청하는 개인은 각 과세 연도에 대해 서명된 면제 양식을 제출해야 합니다.
비거주자 여부의 결정은 통과 법인의 소유주가 통과 법인의 경영에 참여하거나 기타 이유로 소유주의 거주지 또는 상업적 주소와 관련된 다른 정보가 있는 경우를 제외하고는 통과 법인에 대한 소유주의 기록상 주소지를 기준으로 합니다. 소유주가 경유 법인에 고용되어 있는 경우 임금 원천징수 관련 정보도 고려됩니다.
통과 법인은 양식 502 을 제출할 때 통과 법인 원천 징수 면제를 신청하는 모든 비거주자 소유자의 목록을 포함해야 합니다. 목록에는 면세를 신청하는 각 비거주 소유자의 이름, 사회보장번호, 고용주 식별 번호 또는 기타 납세자 식별 번호, 주소와 함께 면세 신청의 근거에 대한 설명이 포함되어야 합니다.
통과 법인은 여전히 통과 법인의 원천 징수세에서 유효한 면제를 주장하는 비거주 소유자에 대해 스케줄 VK-1 을 작성해야 하며, 통과 법인은 스케줄 VK-1 사본을 국세청에 제출하거나 통과 법인의 스케줄 VK-1 통합에 해당 비거주 소유자를 포함시켜야 합니다.
통과 주체의 상태에 따른 면제 사항
i. 무시된 엔티티
통과 법인이 연방 소득세 목적으로 무시되는 경우 Virginia 소득세 목적으로도 무시됩니다. 따라서 해당 법인은 양식 502 을 제출하거나 통과 법인 원천징수세를 납부할 필요가 없습니다. 그러나 이는 해당 법인의 직원에 대한 기존 소득세 원천징수 요건에는 영향을 미치지 않습니다.
ii. 공개적으로 거래되는 파트너십
1월 1일부터 시행되는 내국세법 § 7704(b)에 정의된 상장 파트너십인 경우, 1, 2007, 연방 소득세 목적상 파트너십으로 간주되며 양식 502 및 관련 일정을 제출하는 파트너십은 통과 법인 원천징수 세금을 납부할 필요가 없습니다.
iii. 과도한 어려움
세무서장이 규정 준수가 과도한 어려움을 초래한다고 판단하는 경우 통과 법인은 통과 법인 원천징수 세금을 납부할 필요가 없습니다.
부당한 어려움에 근거하여 면제를 받고자 하는 통과 법인은 세무서장에게 해당 어려움의 사실과 상황을 설명하는 서신을 통해 청원할 수 있습니다. 통과 법인이 구제 신청과 관련이 있다고 판단하는 기타 정보 외에도, 서신에는 세무 위원장이 통과 법인의 원천징수 요건 준수에 따른 통과 법인의 비용과 자발적으로 버지니아 소득세 신고서를 제출하고 세금을 납부하지 않는 비거주 소유주로부터 소득세를 징수하는 데 따른 연방의 비용을 비교 및 평가할 수 있는 정보를 제공해야 합니다.
예 6: 비현금 소득을 분배하는 통과 법인이 자산의 일부 또는 전부를 청산하지 않는 한 통과 법인 원천 징수 세금을 납부할 수 없는 경우, 과도한 어려움을 이유로 통과 법인 원천 징수 세액 면제를 요청할 수 있습니다.
iv. 4개 이하의 주거 유닛
4채 이하의 주택을 소유하고 임대하는 통과 법인은 비거주자 소유주에 대해 원천 징수할 필요가 없습니다.
v. 투자 패스스루 법인
투자 통과 법인이 보유한 무형 자산의 소득은 버지니아 원천 소득이 아니며, 해당 법인은 통과 법인에 원천 징수 세금을 납부하거나 양식 502 을 제출할 필요가 없습니다.
투자 통과 법인의 투자를 관리하는 사람은 관리자가 버지니아에서 사업을 수행하는 경우 버지니아 주에서 세금이 부과됩니다. 이러한 경우 관리자는 적절한 신고서를 제출해야 합니다. 투자 통과 법인의 관리자가 버지니아에 위치한다고 해서 관리자가 투자 통과 법인의 소유주 중 한 명인지 또는 특수 관계인이 아닌지 여부와 관계없이 투자 통과 법인의 소득이 버지니아 출처에서 발생한 소득으로 간주되지는 않습니다.
투자 통과 법인의 소득, 공제 및 기타 특성은 소유주에게 전달되어 연방 조정 총소득 또는 연방 과세 소득에 포함됩니다. 이러한 소득이 소유자의 버지니아주 세금 책임에 미치는 영향은 다음과 같습니다:
- 버지니아주 거주자인 개인은 연방 조정 총소득을 보고하는 개인 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 연방 조정 총소득에 포함되는 투자 통과 법인의 소득은 투자 통과 법인이 조직되거나 관리되는 주가 버지니아가 아닌 다른 주라는 사실만으로 다른 주에서 발생한 소득으로 간주되지 않습니다.
- 비거주자 개인은 투자 통과 법인으로부터의 소득만을 이유로 버지니아주 비거주자 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 비거주자 소득세 신고서를 제출해야 하는 버지니아 출처의 다른 소득이 있는 경우, 투자 통과 법인에서 발생한 소득은 투자 통과 법인이 버지니아 법에 따라 조직되거나 버지니아에 위치한 사람이 관리하더라도 버지니아 출처의 소득으로 간주되지 않습니다.
- 법인은 투자 통과 법인으로부터의 소득만을 이유로 버지니아주 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 법인에 버지니아 소득세 신고서를 제출해야 하는 버지니아 원천으로부터의 기타 소득이 있는 경우, 버지니아에 위치한 특수관계인이 투자 통과 법인의 무형 자산을 관리하거나 투자 통과 법인을 대신하여 소득 창출 활동을 수행한다는 이유만으로 투자 통과 법인으로부터 발생한 소득이 판매 요소의 목적상 버지니아에 귀속되는 총 수입으로 간주되지 않습니다.
투자 통과 법인의 무형 자산에 특허, 저작권, 상표 및 이와 유사한 자산이 포함되어 있는 경우, 해당 자산과 관련하여 법인 소유주 또는 그 계열사가 투자 통과 법인에 지급하는 로열티 또는 기타 지급액은 다음의 가산 요건이 적용될 수 있습니다. Va. Code § 58.1-402 C(8)의 공평한 조정 조항 또는 Va. Code § 58.1-446.
통과 법인 원천징수세 금액
통과 법인 원천 징수세는 각 비거주 소유자에게 할당되는 버지니아 원천에서 발생한 과세 대상 소득의 5%에 해당합니다. 통과 법인의 원천징수세 납부액을 결정할 때 통과 법인은 통과 법인이 비거주자 소유주에게 지급하는 버지니아주 세금 공제를 적용할 수 있습니다. 이러한 세액 공제는 비거주자 소유자의 납세 의무를 0보다 낮출 수 없으며, 사용하지 않은 세액 공제는 종합 소득 신고 시 이월할 수 없습니다.
통과 법인의 원천징수세 납부액은 통과 법인이 소유자의 분배, 할당 또는 지급액에서 실제로 금액을 원천징수했는지 여부와 관계없이 매년 결정됩니다.
통과 법인이 현재 및 이전 비거주 소유자에 대한 원천징수 세금을 납부했거나 합리적으로 납부할 것으로 예상되는 경우, 통과 법인은 자신과 소유자가 합의하거나 운영 계약 또는 헌장에서 허용하는 경우 해당 소유자의 할당 및 계좌에 대한 조정을 수행할 수 있습니다.
통과 법인의 제출 요건
통과 법인 원천 징수 세금을 납부해야 하는 통과 법인은 과세 연도 종료 후 4번째 달 15일까지 납부해야 할 세액을 납부해야 합니다. 양식 502 제출 기한은 6개월 동안 자동으로 연장되지만, 통과 법인 원천징수세 납부 기한은 연장되지 않습니다.
위약금 및 이자
i. 연장 페널티
양식 502 을 6개월 연장 기간 내에 제출했지만, 통과 법인이 납부할 세금의 90% 또는 이전 과세 연도에 납부한 통과 법인 원천 징수세의 100%를 원래 기한까지 납부하지 않은 경우, 통과 법인은 매월 2%의 연장 과태료가 부과될 수 있습니다. 과태료는 원래 납부 기한부터 완납일까지의 미납 세금 잔액에 적용됩니다. 최대 연장 벌금은 납부할 세금의 12%입니다.
ii. 지연 제출 벌금
양식 502 을 연장된 기한 이후에 제출하는 경우 연장 조항이 적용되지 않으며 통과 법인은 최대 지연 제출 벌금 $1,200 이 부과됩니다.
iii. 결제 연체료
결제 기한 내에 전액 결제하지 않으면 미납 잔액에 대해 결제 기한부터 전액 결제일까지 매월 6% 또는 월 단위로 최대 30%의 연체료가 부과됩니다. 통과 법인이 연체료와 신고 지연 과태료의 적용을 받은 월 또는 그 일부에 대해서는 두 과태료 중 더 큰 과태료가 적용됩니다.
iv. 관심
세금 또는 과태료의 미납 잔액에 대한 이자는 버지니아주에서 정한 과소 납부 이자율에 따라 부과됩니다 . Code § 58.1-15 납부 기한부터 납부할 때까지 부과됩니다. 평가 잔액에 대해서는 이자가 발생합니다.
기업 할당 및 배분 적용
P.D. 95-19 (2/13/1995), 95-263 (10/16/1995), 99-76 (4/19/1999), 통과 엔터티는 반드시 버지니아주 배분율을 결정하기 위해 재산, 급여 및 매출에 비례한 몫을 할당합니다. 따라서 통과 법인은 일반적으로 다음에서 규정하는 대로 소득을 할당하고 배분해야 합니다. Va. Code §§ 58.1-407 를 통해 58.1-420.
i. 제조 기업을 위한 변경된 배분 방법
7월 이후 시작되는 과세 연도부터 적용 1, 2011, 제조 회사 자격을 갖춘 통과 법인은 Va. Code § 58,1-422. 제조업체를 위한 수정된 배분 방식에 대한 자세한 내용은 제조업체를 위한 단일 판매 요소 선택 가이드라인( 13-6)을 참조하세요.
재무부 규정 § 1703-1(b)에 따라 , 회계 방법의 선택을 포함하여 파트너십에서 파생된 소득 계산에 영향을 미치는 선택은 파트너가 개별적으로 하는 것이 아니라 파트너십이 해야 합니다. 모든 파트너십의 선택은 모든 파트너에게 동일하게 적용되지만, 파트너십이 내린 선택은 파트너의 비파트너십 이해관계에 적용되지 않습니다.
제조 회사에 대한 수정된 배분 방법을 사용하기로 선택하는 것은 통과 법인에 대한 연방 세금 신고서에 서명할 수 있는 법률상 권한이 있는 주주, 파트너 또는 구성원이면 누구나 할 수 있습니다. 주주, 파트너 또는 구성원이 통과 법인의 세금 신고서에서 선택을 하면 해당 선택은 유효하며, 국세청은 선택에 동의하지 않는 구성원에 대해서는 행정적 구제 조치를 제공하지 않습니다.
ii. 소매업체를 위한 변경된 배분 방법
7월 이후 시작되는 과세 연도부터 적용 1, 2012, 소매 회사에 해당되는 통과 법인은 Va. Code § 58,1-422,1.
iii. 대체 할당 및 배분 방법
통과 법인은 일반적으로 버지니아 주법에 규정된 법정 방법을 사용하여 소득을 할당하고 배분해야 합니다. 코드 §§ 58.1-407 ~ 58.1-420. 대체 할당 및 배분 방법을 사용하려는 통과 법인은 23 VAC 10-120-280 에 명시된 절차를 따라야 하며, 해당 방법을 사용할 수 있도록 교육부의 허가를 받아야 합니다. 교육부는 특별한 상황에서만 대체 할당 및 배분 방법을 사용할 수 있는 권한을 부여합니다.
iv. 계층형 패스스루 엔티티
계층형 패스스루 엔티티 구조의 각 패스스루 엔티티는 다음을 수행해야 합니다. 어떤 할당 방법을 사용할지 자체적으로 결정합니다.
비거주자 소유자의 신고 요건
통과 법인 원천 징수 세금을 납부한다고 해서 비거주자 소유자의 Virginia 소득세 신고 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 비거주 소유자가 납부해야 할 세액에서 통과 법인이 비거주 소유자를 대신하여 원천 징수한 세액을 차감한 금액에 대해 과태료와 이자가 부과될 수 있습니다.
비거주 소유자는 통과 법인이 양식 502 을 제출하고, 통과 법인 원천 징수 세액을 전액 납부했으며, 비거주 소유자가 스케줄 VK-1 을 수령하고, 비거주 소유자가 스케줄 VK-1 사본을 국세청에 제출한 경우, 통과 법인이 자신을 대신하여 납부한 원천 징수 세액에 대해 개인 또는 법인 소득세 신고서에 세액 공제를 신청할 수 있습니다.
통과 법인의 신고 시점과 비거주자 소유주 간의 관계에 대한 예시입니다:
예 7: 양식 502 의 제출 기한은 4월 15일이지만, 법인은 제출 기한을 10월 15일까지 연장하기로 결정했습니다. 이때 통과 법인은 양식 502 을 제출하고 통과 법인에 원천 징수 세금을 전액 납부한 후 비거주자 개인 소유주에게 스케줄 VK-1 을 전송합니다. 비거주자 개인 소유주는 11월 11일까지 적시에 세금 신고서를 제출하고( 1) 해당 신고서에 대한 세액 공제를 신청할 수 있습니다.
예 8: 양식 502 의 제출 기한은 4월 15일이지만, 통과 법인은 제출 기한을 10월 15일까지 연장하기로 결정했습니다. 이때 법인은 양식 502 을 제출하고 통과 법인 원천 징수 세금을 전액 납부한 후 비거주자 개인 소유주에게 스케줄 VK-1 을 전송합니다. 비거주자 개인 소유주가 11월 이전에 일정 VK-1 을 받지 못한 경우 1st. 비거주자 개인 소유주의 세금 신고 기한은 11월 1일( 1)이므로 납부한 원천 징수 세액 공제를 신청하지 않고 세금 신고서를 제출해야 합니다. 적절한 서류를 받은 후 수정 신고서를 제출하여 세액 공제를 신청할 수 있습니다.
비거주자 개인 소유주가 양식 765 에 포함되어 있고 Virginia 주에서 다른 소득이 없는 경우 개인 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 이 조항은 세금에 대한 책임을 통과 법인으로 이전하는 것이 아니라 단순히 비거주 파트너가 Virginia 비거주자 개인 소득세 신고를 해야 하는 책임을 면제해 주는 것입니다.
비거주자 개인 소유주가 통과 법인의 양식 765 에 포함되어 있지만 버지니아 주에서 다른 소득이 있는 경우, 해당 소유주는 양식 763 도 제출해야 합니다. 개인은 양식 763 을 통해 양식 765 과 함께 납부한 소득세에 대해 세액 공제를 받을 수 있습니다.
추가 정보
이 지침은 교육부 웹사이트의 법률, 규칙 & 결정 섹션에서 온라인으로 확인할 수 있습니다. www.tax.virginia.gov. 자세한 내용은 (804) 367-8037으로 문의하시기 바랍니다.
승인되었습니다:
크레이그 M. 번즈
세무 위원