세금 유형
소매 판매 및 사용세
설명
숙박; 예약 서비스
주제
개인 및 거래의 과세 대상
발행 날짜
01-05-1996
1996년 5월
Re: 판결 요청 소매 판매 및 사용세
Dear*********
이는******* ( "납세자")의 활동에 대한 세금 적용에 관한 8월 28, 1995 의 서신에 대한 답변입니다.
사실
납세자는 민박 숙박 예약 서비스를 운영합니다. 전통적인 호텔이나 모텔 대신 개인 주택( "호스트")에서 제공하는 숙박시설로, 성수기에는 게스트에게 객실을 제공합니다.
서비스의 일환으로 납세자는 게스트에게 송장을 발행합니다. 청구서에는 다음이 포함됩니다: (i) 해당되는 경우 식사 요금을 포함한 숙박시설의 객실 요금, (ii) 보증금(객실 요금의 25% 에서 계산), (iii) 버지니아주 소매 판매세 및 해당 지역 숙박세 요금이 포함됩니다.
납세자는 25% 예치금을 징수하고 보관합니다. 사실상 이는 호스트에게 서비스를 제공하는 데 대한 납세자의 수수료를 나타냅니다. 또한 납세자는 주세 및 지방세를 징수하며, 이후 납세자가 해당 부서와 지방에 각각 송금합니다. 납세자는 일반적으로 객실 요금에서 25% 보증금을 차감한 금액을 세금을 계산해 왔습니다. 납세자가 하는 일 not 나머지 객실 요금을 징수합니다. 객실 요금에서 보증금( 25% )을 차감한 금액으로 구성된 이 요금은 숙소 도착 시 게스트가 호스트에게 직접 지불합니다.
이러한 예약 거래와 관련된 두 가지 문제에 대한 판결을 요청합니다. 먼저, 호스트를 대신하여 판매세를 계속 징수하고 송금할 수 있도록 허가를 요청합니다. 둘째, 세금을 얼마로 부과해야 하는지 문의합니다.
결정
세금 징수 및 송금: 버지니아주 법전 90 § 58.1-602 는 소매점에서의 "판매(" )를 정의하며, 특히 임시 숙박객에게 5일 미만의 기간 동안 제공되는 객실, 숙박 또는 숙박시설에 대한 요금을 포함하도록 규정하고 있습니다. 더 나아가, 버지니아주 법전 § 58.1-612 는 판매세 징수 및 송금을 위해 딜러에게 연방정부에 등록하도록 요구할 수 있는 권한을 부여하는 요건을 명시하고 있으며, 버지니아주에서 소매 판매를 하는 모든 사람을 명시적으로 포함하고 있습니다. 따라서 이 경우 일시적인 게스트에게 숙소를 제공하는 호스트는 딜러로 간주됩니다.
위 내용에도 불구하고, 모든 관련 당사자의 관리 부담을 줄이기 위해 납세자가 호스트를 대신하여 판매세를 징수하고 송금하는 데 동의합니다. 그러나 다음과 같은 특정 조건을 해결해야 합니다:
1% 판매세의 지역 부분은 다음 지역에 할당되어야 합니다. 호스트 숙박 시설을 제공하고 있습니다. 따라서 납세자가 월별 딜러 판매세 및 사용세 신고서를 제출할 때 각 지역으로 가는 지방세 비율을 해당 부서에 알려야 합니다.
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- 납세자는 not 각 지역별로 별도의 신고서를 제출해야 하지만, 현지 세금 부분을 신고하려면 매월 ST-9B 양식을 작성해야 합니다. 샘플 ST-9B가 동봉되어 있습니다. 이 서신을 받은 후 곧 담당자가 연락하여 이 제출 요건에 대해 논의할 것입니다.
본 정책 계약은 호스트가 숙소 및 기타 유형 동산의 판매와 관련하여 판매자라는 사실을 변경하지 않습니다. 따라서 호스트는 다음과 같은 경우 세금을 징수하고 송금하기 위해 해당 부서에 등록해야 합니다. any 납세자가 판매세를 징수하지 않는 과세 대상 판매액입니다.
대부분의 경우 호스트는 숙소를 제공합니다. 그리고 식사. 일반적으로 식사를 제공하는 호텔, 모텔 및 게스트하우스는 재판매 면제 증명서(ST-10 양식)를 사용하여 세금이 면제된 재판매용 음식을 구매할 수 있습니다. 단, ST(10 )를 사용하려면 판매세 등록이 필요합니다. 이 경우 세금 징수를 위해 등록되지 않은 호스트는 재판매 면제 인증서를 사용할 수 없습니다. 따라서 음식이 게스트에게 재판매되더라도 음식 구매에 대한 세금을 납부해야 합니다.
본 계약은 버지니아주 판매세에 적용되며 현지 세금 신고 요건과는 관련이 없습니다. 납세자는 해당 지방세의 징수 및 송금과 관련하여 현지 과세 관할 기관에 문의할 수 있습니다.
부과된 세금 금액: 위에서 언급한 바와 같이, 납세자는 예약을 유지하기 위한 보증금으로 객실 요금의 25% 을 청구하고 수령하지만, 이 보증금은 호스트에게 다양한 서비스를 제공하기 위한 수수료로 보유합니다. 납세자는 이 서비스 수수료에 세금이 부과되지 않는다고 제안합니다.
"판매 가격" 이라는 용어는 버지니아주 법전 § 58.1-602 는 "판매의 일부인 서비스를 포함하여 유형 개인 재산 또는 서비스가 판매되는 총 금액.... 을 의미합니다." 법에 따라이 매우 명확한 지침을 감안할 때 부서는 다른 대안이 없습니다. 전체 과세 대상 요금.
이 정보가 여러분의 우려를 해소해 줄 것이라 믿습니다. 그러나 이 서신과 관련하여 궁금한 점이 있으면 제 조세 정책실(*********, *****)로 문의하시기 바랍니다.
진심으로,
대니 M. 페인
세무 위원
OTP/10247I
세무서장의 판결