세금 게시판

통과 법인에 대한 이전 제출 요건

법에 따라 1월 이전에는 1, 2004, S 법인은 버지니아 양식 500S를, 유산 및 신탁은 버지니아 양식 770 을 제출해야 했으며, 연방 법률에 따라 조직되거나 버지니아 출처에서 수입이 있는 기타 유형의 통과 법인은 재무부에 보고서를 제출할 필요가 없었습니다.

새로운 제출 요건

1월 이후 시작되는 과세 연도부터 적용 1, 2004, 버지니아에서 사업을 하거나 버지니아 출처에서 소득이 있는 통과 법인은 과세 연도 종료 후 4개월째 15일 이내에 세무서에 신고해야 합니다. 이를 위해 재무부는 양식 502, 통과 법인 소득 신고서를 개발했습니다. 부동산 및 신탁은 계속해서 양식 770 을 제출하지만, 그 외 모든 통과 법인(S 법인 포함)은 양식 502 을 제출해야 합니다. S 법인에 대한 500S 양식 사용은 중단됩니다.

투자 패스스루 법인

이전 판결에 따르면 주식이나 채권과 같은 무형의 동산에 투자하기 위해서만 설립되고 직원이 없고 유형 또는 무형의 재산이 없는 통과 법인(이하 "투자 통과 법인")은 무역 또는 사업을 영위하는 것으로 간주되지 않습니다. 공개 문서(P.D.) 94-275 (9/16/94), 95-280 (11/3/95), 96-42 (4/10/96)를 참조하세요. 따라서 투자 통과 법인이 보유한 무형 자산의 소득은 버지니아 원천 소득이 아니며, 이러한 유형의 통과 법인은 새로운 양식 502 을 제출할 필요가 없습니다.

이러한 통과 법인의 투자를 관리하는 사람은 버지니아주에서 사업을 수행하는 경우 버지니아주에서 과세 대상이 되며 적절한 신고서를 제출해야 합니다. 투자 통과 법인의 관리자가 버지니아에 위치한다고 해서 관리자가 투자 통과 법인의 소유주 중 한 명이거나 관련 없는 당사자이든 상관없이 투자 통과 법인의 소득이 버지니아 출처에서 발생한 소득으로 간주되지는 않습니다.

투자 통과 법인의 소득, 공제 및 기타 속성은 소유주에게 전달되며 각 개인 또는 법인 소유주의 연방 조정 총소득 또는 연방 과세 소득에 포함됩니다. 이러한 소득이 소유자의 버지니아주 세금 책임에 미치는 영향은 다음과 같습니다:

• 거주자: 버지니아에 거주하는 개인은 연방 조정 총소득을 보고하는 양식 760 을 제출해야 합니다. 연방 조정 총소득에 포함되는 투자 통과 법인으로부터의 소득은 투자 PTE가 조직되거나 관리되는 주가 버지니아가 아니라는 사실만으로 다른 주에서 발생한 소득으로 간주되지 않습니다.
  
  비거주자: 버지니아주 거주자가 아닌 개인은 투자 통과 법인의 소득을 이유로 버지니아주 비거주자 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 비거주자 소득세 신고서를 제출해야 하는 버지니아 출처에서 다른 소득이 있는 경우, 투자 통과 법인이 버지니아 법에 따라 조직되거나 버지니아에 위치한 사람이 관리하더라도 투자 통과 법인에서 발생한 소득은 버지니아 출처에서 발생한 소득으로 간주되지 않습니다.
  
  기업:
  
  • Nexus: 법인은 투자 통과 법인으로부터의 소득만을 이유로 버지니아주 소득세 신고서를 제출할 필요가 없습니다. 법인에 버지니아 소득세 신고서를 제출해야 하는 버지니아 원천으로부터의 기타 소득이 있는 경우, 버지니아에 위치한 특수관계인이 투자 통과 법인의 무형 자산을 관리하거나 투자 통과 법인을 대신하여 소득 창출 활동을 수행한다는 이유만으로 그러한 통과 법인으로부터 발생한 소득은 판매 요소의 목적상 버지니아에 귀속되는 총 수입으로 간주되지 않습니다.
    
    배분 요소: 일반적으로 유한 파트너인 법인은 버지니아주 배분 계수를 결정하기 위해 분자 또는 분모에 파트너십 자산, 급여 및 매출의 지분을 포함하지 않습니다. 그러나 P.D. 95-19 (2/13/95)에 따라 유한책임사원과 무한책임사원이 특수관계인이고 계열 그룹이 파트너십 지분의 상당 부분을 보유한 경우, 유한책임사원은 버지니아주 배분율을 결정하기 위해 유한책임사원의 재산, 급여 및 매출에 대한 자신의 지분 비율을 포함하도록 요구받을 수 있습니다.
    
    배당 가능한 소득: 버지니아주 법에 따라 배당금을 제외한 다주 법인의 모든 소득은 일반적으로 배분할 수 있습니다. 기업은 특정 투자 기능 수입을 특정 주에 배분할 수 있는 대체 배분 및 할당 방법을 요청할 수 있습니다. 이를 위해서는 사실과 상황에 대한 분석이 필요하며 일반적인 규칙을 제공할 수 없습니다. 법인 소유주와 투자 통과 법인의 관리자 간의 관계는 대체 방법이 허용되는지 여부와 Va에 따라 과세 소득에 대한 조정이 필요한지 여부를 결정하는 데 있어 많은 관련 요소 중 하나가 될 것입니다. 코드 §§ 58.1-445 또는 58.1-446.
    
    로열티 애드백: 투자 통과 법인의 무형 자산이 특허, 저작권, 상표 및 이와 유사한 자산으로 구성된 경우, 해당 자산과 관련하여 법인 소유주 또는 그 계열사가 투자 통과 법인에 지급하는 로열티 또는 기타 지불금은 Va의 가산금 요건이 적용될 수 있습니다. 코드 § 58.1-402 C (8).