게시판 번호
VTB 09-5
세금 유형
일반 조항
설명
새로운 디지털 미디어 수수료에 관한 중요 정보
주제
디지털 미디어 수수료
발행 날짜
05-21-2009
세금 게시판 09-5
버지니아주 세무부
5월 21, 2009
관련 중요 정보
새로운 디지털 미디어 수수료
7월 발효 1, 2009, 상원 법안 2009, 상원 법안 1421 (2009 집회 행위, 장 531)에 따라 객실 내 디지털 미디어 대여 또는 구매 시 디지털 미디어 요금의 10 퍼센트 비율로 새로운 디지털 미디어 수수료를 부과합니다. 디지털 미디어 수수료는 호텔, 모텔 등 90 일 미만의 기간 동안 지속적으로 객실을 임대하는 시설에 부과됩니다.
정의
"디지털 미디어"는 아날로그 또는 디지털 형식으로 전송되는지 여부에 관계없이 영화, 텔레비전 또는 오디오 프로그램, 게임 등 별도의 요금을 받고 임시 숙박시설의 객실 내 TV를 통해 제공되는 모든 시청각 저작물을 의미하지만 이에 국한되지 않습니다. "디지털 미디어"라는 용어에는 인터넷 액세스, 전화 서비스 또는 제공업체가 별도의 요금 없이 제공하는 텔레비전 프로그램(예: 기본 케이블 또는 프리미엄 채널)은 포함되지 않습니다.
'제공자'는 영연방에 위치한 임시 숙소의 게스트에게 디지털 미디어를 제공하는 사람으로서, 디지털 미디어 수수료와 관련하여 국세청에 제공자로 등록되어 있거나 등록해야 하는 모든 사람을 의미합니다.
90 '임시 숙박'이란 호텔, 모텔, 민박 시설, 여관, 관광 캠프, 관광 통나무집, 클럽, 타운하우스, 콘도, 아파트 또는 기타 이와 유사한 장소에서 90 일 미만의 지속적인 점유를 위해 임시 거주자에게 제공하는 객실, 숙박 시설 또는 숙박 시설을 의미합니다.
숙박시설의 소매 판매세 및 사용세 처리
일반적으로 Virginia의 모든 숙박 시설 또는 기타 숙박 시설에 대한 요금에는 주 및 지역 세율( 5% )이 합산된 소매 판매세 및 사용세가 적용됩니다. 객실 또는 기타 숙박시설 대여와 관련하여 발생하는 추가 요금은 일반적으로 객실 요금의 일부로 간주되며 일반적으로 세금의 적용을 받습니다. 여기에는 영화, 현지 전화 통화 및 이와 유사한 서비스에 대한 추가 요금이 포함됩니다. 그러나 이 세금은 게스트에게 연속으로 90 일 이상 제공되는 객실, 숙박 또는 숙박시설에는 적용되지 않습니다. 임시 숙박객이 계속해서 90 일 이상 객실을 사용할 때마다 객실을 제공하는 소매업체는 해당 숙박객으로부터 실제로 징수한 판매세를 환급해야 합니다.
디지털 미디어 수수료
새로운 법률은 위에 정의된 디지털 미디어에 대한 모든 요금에 대해 10 퍼센트의 비율로 디지털 미디어 수수료를 부과합니다. 디지털 미디어 수수료는 소매 판매 및 사용세와 동일한 방식으로 국세청(TAX)에서 관리합니다. 새로운 디지털 미디어 수수료는 다음과 같습니다. 뿐만 아니라 해당 요금에 대한 현행 소매 판매 및 사용세를 부과합니다.
면제
디지털 미디어에 대한 모든 요금은 상반되는 내용이 확인될 때까지 디지털 미디어 수수료가 적용됩니다. 숙박 제공업체는 게스트가 임시 숙박 요금에 대한 소매 판매세 및 이용세를 면제받을 수 있는 소매 판매세 및 이용세 면제 증명서를 제대로 발급받지 않는 한, 디지털 미디어에 대한 과세 대상 요금에 대해 디지털 미디어 수수료를 징수해야 합니다. 디지털 미디어 수수료는 서비스 구매에 대한 수수료이므로 유형의 개인 자산 구매에 대한 소매 판매 및 사용세 면제를 제공하는 면세 증명서는 고객의 디지털 미디어 수수료 지불을 면제하지 않습니다.
면제 인증서가 선의로 수락되면, 세금에서 더 이상 인증서를 사용할 수 없다는 통지를 받는 경우를 제외하고는 디지털 미디어 수수료의 지불 또는 징수에 대한 공급자의 책임이 면제됩니다. 그러나 불완전하거나, 유효하지 않거나, 부실하거나, 표면적으로 일관성이 없는 인증서는 통지 전이든 후든 절대로 허용되지 않습니다. 제공업체가 디지털 미디어 요금 청구에 대한 디지털 미디어 수수료를 수금하지 못한 경우, 제공업체는 해당 수수료를 지불할 책임이 있습니다.
연방 정부 기관
숙박 및 기타 숙박 시설에 대한 요금은 연방 정부 또는 정부 업무로 여행하는 직원이 구매하는 경우 소매 판매세 및 이용세가 면제됩니다. 이 면제가 적용되려면 공식 구매 주문서에 따라 연방 정부에서 직접 결제해야 합니다(예정부에 직접 청구하거나 정부 신용카드를 사용하여). 연방 정부의 세액 공제가 적용되고 청구서가 정부에 직접 전송되어 정부에서 결제하는 신용카드 구매에 한해 소매 판매세 및 이용세가 면제됩니다. 마찬가지로, 연방 정부 또는 그 여행객이 객실 내에서 디지털 미디어를 대여하거나 구매하는 경우, 연방 정부에서 직접 결제하고 해당 판매가 적절한 서류로 뒷받침되는 경우 디지털 미디어 수수료는 적용되지 않습니다.
주 및 지방 정부 기관
그러나 숙박 및 기타 숙박 요금은 필수 공식 구매 주문서에 따라 구매했는지 여부와 관계없이 주 또는 지방 정부 또는 그 직원이 지불하는 경우 소매 판매 및 사용세가 적용됩니다. 따라서 주 및 지방 정부 기관의 직원은 필수 공식 구매 주문서에 따른 구매 여부와 관계없이 호텔 및 기타 숙박 요금에 대한 소매 판매 및 사용세를 납부해야 합니다. 마찬가지로, 디지털 미디어 수수료는 주 및 지방 정부 기관과 그 직원의 객실 내 디지털 미디어 대여 또는 구매에 적용되며, 주 또는 지방 정부 기관 면제 증명서는 주 또는 지방 정부 기관 직원의 객실 내 디지털 미디어 대여 또는 구매를 디지털 미디어 수수료에서 면제하는 데 사용할 수 없습니다.
비영리 단체
소매 판매세 및 사용세 비영리 단체 면제는 다음과 같은 대부분의 조직에 적용됩니다. Va. Code § 58.1-609.11 는 유형의 개인 자산 구매로 제한되며, 이 섹션에 따라 면제를 발급받은 일부 비영리 단체만 디지털 미디어 수수료 면제를 받을 수 있습니다. TAX에서 발급한 유효한 비영리 단체 면제 증명서를 보유한 단체에 제공되는 디지털 미디어의 객실 내 대여 또는 구매에 대한 요금은 면제 증명서에 "과세 대상 서비스" 구매에 유효하다고 구체적으로 명시된 경우에만 면세 혜택을 받을 수 있습니다. 또한 교회에서 자체 발행한 면제 증명서를 사용할 수 있습니다. 아래 Va. Code § 58.1-609.10 (16)는 디지털 미디어 수수료에 적용되지 않습니다.
등록
각 제공업체는 필요한 신고서를 제출하고 디지털 미디어 수수료를 송금하기 위해 TAX에 등록해야 합니다. 제공자가 이미 다른 세금을 징수하기 위해 TAX에 등록되어 있고 TAX가 해당 제공자를 디지털 미디어 수수료 징수 및 송금에 대한 잠재적 책임이 있는 것으로 식별할 수 있는 경우, TAX는 디지털 미디어 수수료의 발효일을 미리 해당 제공자에게 통지하고 등록에 필요한 양식과 지침을 제공합니다.
제공자가 디지털 미디어 수수료 발효일 이전에 TAX로부터 양식과 지침을 받지 못한 경우, 제공자는 TAX의 다음 웹사이트에서 다운로드할 수 있는 양식 R-1, 사업자 등록 신청서를 작성하여 TAX에 제출하여 디지털 미디어 수수료에 등록해야 합니다. www.tax.virginia.gov를 클릭하거나 TAX 웹사이트에서 제공되는 iReg를 사용하세요.
월별 신고서 제출 및 수수료 징수
모든 제공업체는 매월 DM-1, 디지털 미디어 수수료 반환 양식을 제출하고 수수료가 청구되는 달의 다음 달 20일까지 디지털 미디어 수수료를 송금해야 합니다. 디지털 미디어 수수료는 DM-1, 디지털 미디어 수수료 반환 양식으로 신고해야 합니다. 디지털 미디어 수수료는 공급업체의 ST-9, 소매 판매 및 사용세 신고서 양식으로 신고할 수 없습니다.
각 기간의 디지털 미디어 수수료는 미납 시 다음 달 21일에 연체됩니다. 등록은 되어 있지만 TAX에서 양식 DM-1 을 받지 못한 제공자도 양식 DM-1 을 작성하여 신고 마감일까지 제출해야 합니다. 양식 DM-1 및 지침은 TAX 웹사이트의 양식 다운로드 섹션에서 온라인으로 확인할 수 있습니다. www.tax.virginia.gov.
제공업체가 면제 또는 비과세 거래에 대해 디지털 미디어 수수료를 징수하는 경우, 제공업체는 해당 수수료가 고객에게 환불되거나 계정에 입금되었음을 확실하게 입증할 때까지 또는 그렇지 않은 한 잘못 또는 불법으로 징수한 수수료를 TAX에 송금해야 합니다. 디지털 미디어 수수료 징수를 고의로 소홀히 하거나, 실패하거나, 거부하는 제공업체는 이에 대한 책임이 있으며 수수료를 직접 납부해야 합니다.
추후 공지가 있을 때까지 TAX는 온라인으로 디지털 미디어 수수료 신고 또는 납부를 접수하거나 납부할 수 없습니다. 월별 종이 신고서인 DM-1 양식 또는 전자 자금 이체를 통해 납부해야 합니다.
불량 채권
모든 제공업체는 반환 대상 기간 내에 제공업체가 지불해야 하는 계정에서 이전에 지불한 수수료 중 가치가 없는 것으로 판명된 금액에 대해 반환에 표시된 수수료에 대해 크레딧을 받을 수 있습니다. 그러나 크레딧은 각 채무에 대한 선지급금을 원래 제공자에게 지불해야 하는 총 채무와 동일한 비율의 지불금, 디지털 미디어 수수료 및 기타 비과세 비용으로 구성된 것으로 간주하여 결정된 미수금 금액을 초과할 수 없습니다. 이후 제공업체에 전체 또는 일부가 지급된 크레딧이 적용된 계정의 금액은 징수 후 처음 제출하는 세금 신고서에 포함되어야 합니다.
딜러 할인
등록 인증서를 보유한 모든 제공업체는 디지털 미디어 수수료 납부 시점에 연체된 금액이 없는 경우 디지털 미디어 수수료를 정산하고 송금할 때 딜러 할인을 받을 수 있습니다. 할인은 각 반품에 대해 공제 형식으로 허용됩니다. 할인은 다음 표에 나와 있는 비율로 디지털 미디어 요금 10% 중 처음 3%에 대해 허용됩니다. 계산을 간소화하기 위해 DM-1 양식에서 제공업체는 다음 표에 나열된 할인율을 사용하여 할인을 계산합니다:
| 월별 과세 대상 매출 | 백분율 | 할인율 | |
| 최소한 | 하지만 다음보다 작습니다. | ||
$0 | 62.501 | 4% | .012 |
62.501 | 208,001 | 3% | .009 |
208,001 | 그리고 위로 | 2% | .006 |
공급업체는 보유한 디지털 미디어 수수료 등록 인증서 수에 관계없이 할인을 계산해야 합니다. 두 개 이상의 디지털 미디어 수수료 등록증을 보유한 제공업체는 디지털 미디어 수수료가 적용되는 모든 사업장에서 과세 대상 객실 내 대여 및 디지털 미디어 구매를 기준으로 딜러 할인을 계산해야 합니다. 이 요건은 통합 신고서를 제출하는 제공자와 각 사업장에 대해 개별 신고서를 제출하는 제공자에게 적용됩니다.
위약금 및 이자
허위 신고를 제외하고, 적시에 신고서를 제출하지 않고 이 수수료를 적시에 전액 납부하지 않은 경우, 제공업체는 신고 불이행이 1개월을 초과하지 않는 경우 수수료에 6%를 추가하고, 신고 불이행이 계속되는 매 추가 1개월 또는 그 일부분에 대해 총 30%를 초과할 수 없는 금액의 특정 벌금을 부과받게 되며, 총합계가 30%를 초과할 수 없습니다. 그러나 어떠한 경우에도 위약금은 10달러 미만이어서는 안 되며, 이러한 최소 위약금은 반환이 요구된 기간에 대한 수수료 납부 여부와 관계없이 적용됩니다.
연방정부로부터 수수료를 편취하려는 고의가 있는 허위 또는 사기 신고의 경우 또는 연방정부로부터 수수료를 편취하려는 의도로 고의로 신고서를 제출하지 않은 경우에는 해당 수수료 금액의 50%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.
누락된 세금 및 부과금에 대한 이자율은 § 6621 (a)(2)에 따라 정해진 "과소납부 이자율"입니다. 내국세법 에 2%를 더한 값입니다.
이의 제기
납세자는 다음에 명시된 TAX가 관리하는 다른 주 세금에 적용되는 행정 이의신청 절차를 사용하여 디지털 미디어 수수료 문제에 대해 TAX에 이의를 제기할 수 있습니다. Va. Code §58.1-1820 et seq및 23 버지니아 행정법 10-20-165, TAX 웹사이트(www.tax.virginia.gov)의 세금 정책 라이브러리 섹션에서 온라인으로 이용할 수 있습니다.
본 세금 공보와 관련하여 궁금한 점이 있으면 다음 주소로 문의하십시오: (804) 367-8037.
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