세금 게시판 16-3
5월 2, 2016
식사 및 케이터링 관련 중요 정보
비영리 단체, 교회, 정부 기관에서 구매한 경우
4월 1일부터 22, 2016, 비영리 단체, 비영리 교회, 주 및 지방 정부 기관의 음식 및 식사 구매와 관련된 케이터링 및 기타 서비스에 대한 소매 판매 및 사용세 적용에 관한 정책을 변경했습니다. 이 세금 공지는 이러한 정책 변경에 대한 안내를 제공하기 위한 것입니다.
일반적으로
4월 1일 이후 구매부터 적용 22, 2016, 주 및 지방 정부 기관, 비영리 단체, 비영리 교회는 버지니아주 법규 § 58,1-609,1(4) 에 따라 발행된 소매 판매세 및 사용세 면제 인증서를 사용할 수 있습니다, § 58.1-609.11, 및 § 58.1-609.10(16)에서 음식 및 식사, 식사 제공과 관련하여 제공되는 특정 '과세 대상 서비스'를 면세로 구매할 수 있습니다. 재무부는 더 이상 이러한 단체가 과세 대상 서비스를 구매한다는 이유로 케이터링 및 식사 구매 면제를 거부하지 않을 것입니다. 또한, 재무부는 더 이상 적격 단체가 개인이 소비할 목적으로 식사 및 관련 서비스를 구매했다는 이유로 정부 또는 비영리 단체의 면제를 거부하지 않을 것입니다. 오히려 재무부는 이제 새로운 테스트를 적용하여 해당 구매가 적격 단체의 사용 또는 소비를 위한 것인지 여부를 판단할 것입니다.
현행법 및 정책
비영리 단체 및 정부 기관에 대한 판매세 및 사용세 면제
버지니아주 법전 § 581-6091(4) 연방, 연방의 모든 정치 구역 또는 미국에서 사용하거나 소비하는 유형의 개인 재산은 소매 판매 및 사용세에서 면제됩니다. 이 면제를 통해 연방, 주 및 지방 정부 기관, 공립학교 및 기타 정부 기관은 정부 면제 증명서(ST-12 양식)를 사용하여 유형 개인 자산을 면제된 가격으로 구매할 수 있습니다.
Under Va. Code § 58.1-609.11, 비영리 단체는 단체의 사용 또는 소비를 위해 구매한 유형 개인 자산에 대한 소매 판매세 및 사용세를 면제받을 수 있습니다. 면제를 받으려면 비영리 단체가 면제에 대한 법적 요건을 충족하고 신청서를 제출한 후 재무부로부터 면제 증명서를 발급받아야 합니다.
비영리 면제 요건을 충족하는 대안으로, Va. Code § 58.1-609.10(16) 는 적격 비영리 교회가 자체 발급한 면세 증명서(ST-13A 양식)를 사용하여 적격 유형 동산을 구매할 때 제한적으로 면세 혜택을 받을 수 있도록 허용합니다. 이 면제는 한 장소에서 함께 모이는 회중이 종교 예배에 사용하는 유형 동산과 교회의 업무 수행에 사용되는 공공 교회 건물 내 공간에서 사용하는 유형 동산에 적용됩니다. 이 면제는 세례식 및 주보와 같은 기타 지정된 유형의 개인 재산에도 적용됩니다.
조리된 식사, 케이터링 및 기타 특정 과세 대상 서비스에 대한 면세 거부
일반적으로 서비스 요금에는 판매 및 사용세가 면제됩니다. 면세 유형 동산과 관련하여 제공되는 서비스도 세금 면제 대상입니다. 그러나 과세 대상 유형 동산의 판매와 관련하여 제공되는 서비스는 "과세 대상 서비스"로 간주되며 판매 및 사용세가 부과됩니다. 국세청은 음식과 식사를 과세 대상 유형 동산으로 규정하고 있으므로 음식 또는 식사의 제공, 준비 또는 제공과 관련하여 제공되는 서비스는 세금의 대상이 되는 "과세 대상 서비스"로 간주됩니다.
비영리 단체, 정부 기관 및 교회가 제한적으로 자체 발행한 면세 증명서를 사용하는 경우 판매 및 사용 세금 면제는 유형의 개인 재산에만 적용되고 과세 대상 서비스에는 적용되지 않으므로 일반적으로 이러한 단체는 판매 및 사용 세금 면제 증명서를 사용하여 준비된 식사, 케이터링 및 유사한 과세 대상 서비스를 면세로 구매하는 것이 금지됩니다. 재무부의 현재 정책에 따르면, 6월 현재 과세 서비스에 대한 세금이 면제되는 단체와 동일한 분류에 속하는 비영리 단체( 30, 2003)만이 과세 서비스 면세 구매를 할 수 있습니다. 이 예외는 Va. Code § 58.1-609.11(A).
개인이 소비한 식사에 대한 면제는 일반적으로 거부됩니다.
정부 및 비영리 단체에 면세 혜택을 부여하는 법령에서는 판매세 및 이용세 면세가 적용되려면 해당 부동산이 해당 단체의 사용 또는 소비를 위해 구매되어야 한다고 규정하고 있습니다. 재무부는 이 요건을 해석하여 주 및 지방 정부가 개인이 소비하기 위해 구매한 식품, 준비된 식사 및 관련 과세 서비스에 대한 면제를 거부했습니다. 따라서 정부 기관이 직접 식사 비용을 지불하는지 또는 직원이 정부 기관으로부터 환급을 받는지 여부에 관계없이 정부 업무 출장 중 식사를 구매하는 주 및 지방 정부 직원은 해당 구매에 대해 면세 혜택을 받을 수 없습니다. 마찬가지로 주 및 지방 정부는 연회, 사무실 파티 및 개인이 식사를 소비하는 기타 사교 행사를 위해 구매한 식사에 대해 판매세 및 사용세를 납부해야 합니다. 재무부는 개인에게 식사를 제공하는 것이 면제 대상 기관의 공식적인 기능인 경우에만 주 및 지방 정부가 개인이 소비하기 위해 구매한 식품 및 식사에 대한 면제를 허용했습니다. 예를 들어, 법무부는 지방 정부 기관이 교도소 시설에 수용된 수감자를 위해 세금이 면제된 식사를 구매할 수 있도록 허용하고 있습니다. 마찬가지로, 국영 병원은 환자가 소비할 식사를 판매세 및 사용세가 면제된 가격으로 구매할 수 있습니다.
연방 정부 또는 정부 업무로 출장하는 연방 정부 직원의 식사 구매는 공공 자금으로 지불해야 하는 공식 구매 주문서에 따라 연방 정부가 직접 식사 비용을 지불하는 경우 세금이 면제됩니다. 직원이 개인 자금, 개인 신용카드 또는 정부에서 제공한 신용카드로 식비와 숙박비를 지불하고 그 청구서가 직원에게 직접 발송되어 정부에서 환급받는 경우에는 면제가 적용되지 않습니다.
4월부터 시행되는 정책 변경 22, 2016
면세 식품 판매와 관련하여 제공되는 서비스는 면세, 숙박시설은 과세 대상입니다.
4월 1일 이후 구매부터 적용 22, 2016, 비영리 단체, 주 및 지방 정부 기관, 교회는 각각의 비영리 면제 증명서, 정부 면제 증명서(양식 ST-12) 및 자체 발행 면제 증명서(양식 ST-13A)를 사용하여 판매세 및 이용세가 면제되는 식품 판매와 관련하여 제공되는 조리 식품, 케이터링 및 관련 서비스를 구매할 수 있습니다. 재무부는 더 이상 비영리 단체, 주 및 지방 정부 기관, 교회가 과세 대상 서비스를 구매한다는 이유로 식사, 케이터링 서비스 또는 음식 제공과 관련하여 제공되는 기타 서비스 구매에 대한 면제를 거부하지 않을 것입니다. 개인이 소비하기 위해 식품, 식사 및 관련 서비스를 구매하는 적격 비영리 단체와 주 및 지방 정부는 아래에 설명된 재무부의 새로운 사용 및 소비 테스트를 충족해야 면제를 적용받을 수 있습니다.
자체 발행 ST-13면세 증명서를 사용하는 교회와 연방 정부 기관은 세금 면제 식사, 케이터링 및 관련 서비스를 구매하기 위해 새로운 사용 및 소비 테스트를 충족할 필요가 없습니다. 제한적 면제 증명서를 사용하는 교회는 Va. Code § 58.1-609.10(16) 를 클릭해 면제를 신청하세요.
연방 정부 기관 및 정부 업무로 출장하는 직원은 식사 및 케이터링 구매에 대한 세금이 면제되며, 식사 대금을 공공 자금으로 지불해야 하는 공식 구매 주문서에 따라 연방 정부에서 직접 지불하는 경우에만 세금이 면제됩니다.
주 및 지방 정부 기관, 비영리 단체, 교회는 제한적으로 자체 발급한 면세 증명서를 사용하여 연속 일수( 90 ) 미만으로 제공되는 과세 대상 숙박 시설 및 식사 제공과 관련하여 제공되지 않는 기타 과세 대상 서비스 구매에 대한 소매 판매 및 사용세를 계속 납부해야 합니다.
개인 소비를 위해 구매한 정부 기관 및 비영리 단체의 사용 또는 소비 요건
새로운 정책에 따라 재무부는 주 및 지방 정부 기관 또는 비영리 단체의 식품 또는 기타 유형 동산, 준비된 식사, 케이터링 또는 관련 서비스 구매가 개인이 소비하기 위해 구매하는 경우 법적 '사용 또는 소비' 요건을 충족하는지 여부를 판단하기 위해 엄격한 테스트를 실시할 것입니다. 이 테스트에 따라 비영리 단체와 주 및 지방 정부 기관은 다음 사항을 입증해야 합니다:
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- 해당 준비된 식사, 케이터링 또는 서비스의 제공이 정부 또는 비영리 단체의 기능, 사명, 서비스 또는 목적을 촉진하는 경우.
- 음식, 식사 또는 케이터링에 대한 요금은 현금이나 개인의 계좌를 사용하지 않고 세금 면제를 신청하는 법인에 청구하고 해당 법인의 계좌에서 인출하여 지불해야 합니다.
- 면제를 신청하는 단체가 식사 또는 음식이 누구에게, 언제, 어떻게 제공되고 소비되는지 결정합니다.
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예제
예 1: 버지니아 주 정부 기관에서 직원들을 위한 연례 연회를 개최하면서 현지 레스토랑에서 케이터링 서비스를 구매합니다. 인보이스의 케이터링 일시불 요금에는 케이터링 음식에 대한 요금, 서버에 대한 요금, 테이블 설치 및 철거 비용이 포함됩니다. 주 정부 기관은 기관의 공식 계좌에서 인출한 수표를 사용하여 송장을 지불합니다. 직원 연회는 대행사의 서비스를 강화하고, 케이터링 비용은 대행사가 지불하며, 대행사가 식사 배분 방법(즉, 직원에게)을 결정합니다. 따라서 주 정부 기관은 정부 면제 증명서(양식 ST-12 )를 사용하여 소매 판매세 및 사용세가 면제되는 출장 식사 및 서비스를 구매할 수 있습니다.
예 2: A 교회는 매월 A 레스토랑에서 준비된 음식과 케이터링을 구매하여 교회 성소에서 노숙자들에게 제공합니다. 교회는 재무부로부터 비영리 단체 면제 증명서를 보유하고 있지 않습니다. 대신 교회는 판매세 및 사용세가 면제되는 적격 유형 동산을 구매할 때 제한적으로 자체 발행한 면세 증명서(양식 ST-13A)를 사용합니다. 준비된 음식 및 케이터링 서비스 판매는 과세 대상 서비스 판매로 취급되었기 때문에 A 레스토랑은 준비된 음식 및 케이터링 구매에 대한 교회의 양식 ST-13A를 수락한 적이 없습니다. 4월부터 22, 2016, A 교회는 ST-13양식의 면세 증명서를 사용하여 교회 성소에서 노숙자에게 제공하기 위해 준비된 음식과 음식을 구매할 경우 소매 판매 및 사용세가 면제됩니다.
예 3: 비영리 리틀 리그 팀의 자원봉사 코치가 자신의 개인 계정으로 팀을 위해 피자를 구매합니다. 리틀 리그 팀에는 자체 계정이 있으며, 이 계정에서 자원봉사자는 나중에 피자 비용을 상환받게 됩니다. 피자 요금에는 세금이 부과됩니다.
예 4: 주 내 회의에 참석하는 지방 정부 직원이 지방 정부에서 발급한 신용카드를 사용하여 식사를 구매합니다. 신용카드 요금은 지방 정부 직원에게 직접 청구되지만, 나중에 지방 정부에서 직원에게 환급해 줍니다. 식사 비용은 지방 정부에 직접 청구되지 않으며 지방 정부가 식사 대상, 시기, 방법을 결정하지 않기 때문에 지방 정부 직원은 식사 구매에 대해 세금을 부과받게 됩니다.
예 5: 교육부에 유효한 면제 증명서를 보유한 비영리 단체가 호텔에서 회의를 예약합니다. 비영리 단체의 회의 패키지에는 회의실, 시청각 장비, 케이터링 서비스가 포함되어 있습니다. 각 거래에 대한 요금은 호텔 인보이스에 별도로 명시되어 있습니다. 4월 1일부터 22, 2016, 비영리 단체는 비영리 단체 면세 증명서를 사용하여 판매세 및 이용세가 면제된 케이터링 서비스를 구매할 수 있습니다. 시청각 장비도 세금이 면제된 상태로 구매할 수 있습니다. 비영리 면세 증명서는 세금이 면제되는 과세 대상 숙박시설을 구매하는 데 사용할 수 없으므로 회의실 요금에는 여전히 판매세 및 사용세가 부과됩니다. 회의실과 시청각 장비를 하나의 요금으로 묶어 청구하는 경우 총 요금에 판매세가 적용됩니다.
이 예시의 비영리 단체가 회의 참석자에게 표지 또는 등록비를 부과하는 경우, 이 비용에 식사 비용이 포함되어 있는 경우, 비영리 단체가 연간 23 횟수 이하로 유사한 행사를 개최하고 그 외에는 Va. 코드 § 58.1-609.10(2). 비정기적 판매에 대한 비영리 단체 면제에 대한 자세한 내용은 버지니아 세금 게시판 09-08 을 참조하세요.
새로운 정책 구현
이 새로운 정책은 준비된 식사 및 케이터링 구매는 물론, 서빙 서비스 비용, 음식 준비 또는 서빙 비용, 현장 설치 및 철거 비용, 청소 비용 등 준비된 식사 및 케이터링 제공과 관련된 모든 인건비에도 적용됩니다. 본 문서의 어떤 내용도 음식 이외의 과세 대상 서비스와 관련된 정책을 변경하지 않습니다.
새로운 정책은 앞으로 적용될 예정입니다. 비영리 단체, 주 및 지방 정부 기관, 교회는 4월 이전에 이루어진 모든 준비된 음식, 케이터링 및 관련 서비스 구매에 대해 본 세금 공지의 현행 정책 섹션에 명시된 방식으로 판매 및 사용세를 적용해야 합니다( 22, 2016).
현행 비영리 단체 면제 증명서는 세금이 면제되는 과세 대상 서비스를 구매하는 데 이 증명서를 사용하는 것을 명시적으로 금지하고 있지만, 현재로서는 적격 조리 식품, 케이터링 및 기타 관련 서비스를 구매하는 비영리 단체에 대해서는 새로운 비영리 단체 면제 증명서를 발급하지 않을 것입니다. 대신, 재무부는 적격 비영리 단체가 준비된 식사, 음식 및 케이터링을 구매할 때 면제 인증서와 함께 제시할 수 있는 통지서를 발행할 예정입니다. 업데이트된 면제 인증서는 단체가 면제 인증서를 갱신할 때 또는 단체의 요청에 따라 발급됩니다.
비영리 단체에 관한 규정( 23VAC10-210-1070 등), 정부 기관에 대한 판매( 23VAC10-210-690), 교회에 관한 규정( 23VAC10-210-310 )에 이러한 정책 변경이 반영되어 있지 않으므로 가까운 시일 내에 이러한 규정을 개정할 계획입니다.
이 세금 공보는 국세청 웹사이트의 법률, 규칙 및 결정 섹션에서 온라인으로 확인할 수 있으며, 위치는 다음과 같습니다. www.tax.virginia.gov. 본 세금 공보와 관련하여 궁금한 점이 있으시면 (804) 367-8037 으로 문의하시기 바랍니다. 비영리 단체와 관련된 구체적인 질문은 비영리 단체 면세 부서(804) 4023 으로 문의하시기 바랍니다.